Apa itu Depreciation Recapture
Penangkapan kembali penyusutan mengacu pada seluruh atau sebagian dari keuntungan yang direalisasi dari penjualan properti yang dapat disusutkan yang diidentifikasi pajak sebagai pendapatan biasa. Seorang wajib pajak menggunakan pengurangan penyusutan untuk mengurangi kewajiban pajak, sedangkan jika pelepasan aset terjadi melalui penjualan yang menguntungkan, ketentuan pengambilan kembali diaktifkan dan menguntungkan IRS.
Kode Pendapatan Internal (IRC) bagian 1245 dan 1250 berisi berbagai aturan yang terkait dengan penyusutan yang diambil kembali dan jenis properti yang tunduk padanya. Provisi ini biasa terjadi pada properti persewaan real estat dan terjadi saat properti dijual. Selain itu, wajib pajak dapat menggunakan alat investasi seperti 1031 tax-deferred exchange untuk meminimalkan beban pajak akibat pengambilan kembali.
Takeaway kunci
- Depreciation Recapture mengacu pada bagian dari keuntungan yang direalisasikan dari penjualan properti yang dapat didepresiasi dan dikenakan pajak sebagai pendapatan biasa.
- Internal Revenue Code (IRC) pasal 1245 dan 1250 memuat berbagai aturan yang terkait dengan prosedur pengambilan kembali ini. Pada tahun 2022, tarif pajak pengambilan kembali dibatasi pada 25%.
- Perhitungannya melibatkan identifikasi dasar biaya yang disesuaikan dari aset yang dijual, pengurangan penyusutan atau akumulasi penyusutan, dan keuntungan yang direalisasi. Jika akumulasi penyusutan dan laba yang direalisasi dibandingkan, yang lebih kecil dari keduanya diambil sebagai jumlah perolehan kembali.
- Wajib pajak menggunakan ketentuan pengurangan penyusutan untuk mengurangi pajak terutang, dan ketentuan pengambilan kembali membantu pemerintah mengimbangi kerugian akibat ketentuan pengurangan.
Depreciation Recapture Dijelaskan
Penangkapan kembali penyusutan dikaitkan dengan properti yang dapat disusutkan, dan menjual properti yang dapat disusutkan menghasilkan pendapatan biasa dan mengurangi keuntungan modal yang dilaporkan untuk tujuan pajak. Pendapatan yang diperoleh kembali di bawah IRC pasal 1245 atau 1250 ini juga merupakan contoh aset panas. Wajib pajak bertanggung jawab untuk membayar pajak dengan tarif pajak penghasilan biasa untuk sebagian tertentu atau seluruh keuntungan modal yang diperoleh dengan menjual aset modal yang terdepresiasi.
Ini diterapkan ketika ada keuntungan, dan tidak akan ada rekap kembali ketika ada kerugian. Nilai maksimum tarif pajak recapture adalah 25%. Menerapkan tarif pendapatan pajak biasa, yang umumnya lebih besar daripada tarif pajak capital gain, membantu Internal Revenue Service (IRS) mengkompensasi pengurangan pajak yang mereka terima karena pengurangan depresiasi yang diperbolehkan. Oleh karena itu membantu pemerintah untuk mengimbangi kerugian. Selain itu, biasanya diterapkan pada aset yang dimiliki selama lebih dari satu tahun, menimbulkan biaya operasi atau pemeliharaan yang mengubah basis biayanya.
Bagaimana Menghitung Depresiasi Recapture?
Perhitungan melibatkan langkah-langkah berikut:
Langkah 1: Hitung basis biaya yang disesuaikan
Dasar biaya yang disesuaikan = Harga beli + Perbaikan – (Akumulasi penyusutan atau pengurangan penyusutan)
Langkah 2: Hitung keuntungan dari penjualan
Keuntungan yang direalisasikan = Harga jual – Dasar biaya yang disesuaikan
Langkah 3: Bandingkan keuntungan yang direalisasikan dan akumulasi penyusutan (pengurangan penyusutan)
Jika keuntungan yang direalisasi < akumulasi penyusutan
Penangkapan kembali penyusutan = Keuntungan yang direalisasikan
Keuntungan yang direalisasi dikenakan pajak sebagai penghasilan biasa
Pajak = Laba yang direalisasi * Tarif pajak penyusutan kembali
Jika keuntungan yang direalisasikan > akumulasi penyusutan
Recapture penyusutan = Akumulasi penyusutan
Akumulasi penyusutan dikenakan pajak sebagai penghasilan biasa, dan sisa keuntungan yang direalisasikan dikenakan pajak sebagai keuntungan modal.
Contoh
Mari kita lihat contoh berikut untuk memahami perhitungan dengan lebih baik:
Diberikan harga beli, akumulasi penyusutan, dan harga jual.
Kasus 1:
Harga beli aset: $7.000
Akumulasi depresiasi atau pengurangan depresiasi (3 tahun): $4,200 (1400*3)
Harga jual: $5.000
Langkah 1: Hitung basis biaya yang disesuaikan
Dasar biaya yang disesuaikan = Harga beli + Perbaikan – (Akumulasi penyusutan atau pengurangan penyusutan)
=$7.000 + 0 – $4200
= $2.800
Langkah 2: Hitung keuntungan dari penjualan
Keuntungan yang direalisasikan = Harga jual – Dasar biaya yang disesuaikan
= $5000 – $2,800
= $2.200
Langkah 3: Bandingkan keuntungan yang direalisasikan dan akumulasi penyusutan
Di sini keuntungan yang direalisasikan kurang dari akumulasi penyusutan ($2.200 < $4.200)
Oleh karena itu, merebut kembali adalah $2.200
Jumlah yang diperoleh dari keuntungan yang direalisasi ini diperlakukan sebagai pendapatan biasa, bukan keuntungan modal.
Kasus 2:
Jika, dalam kasus di atas, harga jualnya adalah $8.000, langkah 2 dan 3 akan memberikan jawaban yang berbeda:
Langkah 2: Keuntungan yang direalisasikan = Harga jual – Dasar biaya yang disesuaikan
= $8.000 – $2.800
= $5.200
Langkah 3: Bandingkan keuntungan yang direalisasikan dan akumulasi penyusutan
Di sini keuntungan yang direalisasikan lebih besar daripada akumulasi penyusutan ($5.200 > $4.200)
Oleh karena itu, perolehan kembali adalah $4.200, dikenakan pajak sebagai penghasilan biasa, dan sisa $1.000 dikenakan pajak sebagai keuntungan modal.
Pertanyaan yang Sering Diajukan (FAQ)
Apa itu penyusutan kembali pada properti sewaan?
Properti sewa mengalami penyusutan, dan pemilik properti sewa dapat menggunakan biaya penyusutan untuk mengurangi penghasilan kena pajak. Prosedur merebut kembali berlaku ketika properti sewaan dijual dengan jumlah yang lebih besar dari dasar biaya yang disesuaikan. IRS menggunakan prosedur ini untuk memungut pajak atas keuntungan yang diperoleh pemilik dengan menjual properti sewaan yang didepresiasi sehingga memulihkan manfaat yang diterima pemilik dengan menerapkan pengurangan depresiasi.
Berapa tarif pajak penyusutan kembali pada tahun 2021?
Pada tahun 2021, tarif pajak yang diterapkan atas jumlah yang diambil kembali adalah 25%. Untuk tahun 2022 tarif pajak dibatasi hingga 25%.
Bagaimana menghindari depresiasi merebut kembali?
Investor dapat menghindari penerapan tarif pajak penghasilan biasa pada seluruh atau bagian tertentu dari keuntungan yang direalisasikan yang diperoleh dengan menjual properti yang dapat disusutkan. Salah satu caranya adalah dengan melakukan pertukaran pajak tangguhan 1031 yang melibatkan pertukaran yang dilakukan dengan properti sejenis yang membedakan pajak keuntungan modal dan menunda pengambilan kembali.
Artikel yang Direkomendasikan
Artikel ini telah menjadi Panduan untuk Apa itu Depreciation Recapture. Kami menjelaskan perhitungan pajak penyusutan kembali, tarif pajak tahun 2021/2022 atas properti sewaan. Anda dapat mempelajari lebih lanjut dari artikel berikut –
- Pajak Keuntungan Modal
- Hutang Pajak Penghasilan
- Kewajiban pajak
