Beberapa manfaat pajak yang tersedia untuk Industri Skala Kecil di India adalah sebagai berikut:
Hari Libur Pajak:
Menurut pasal 80J Undang-Undang Pajak Penghasilan 1961, usaha industri baru, termasuk industri skala kecil, dibebaskan dari pembayaran pajak penghasilan atas keuntungan mereka dengan maksimum 6% per tahun dari modal yang digunakan. Pembebasan pajak ini diperbolehkan untuk jangka waktu lima tahun sejak dimulainya produksi.
Industri kecil harus memenuhi dua syarat berikut untuk mendapatkan fasilitas pembebasan pajak ini:
- Unit tidak boleh terbentuk dengan pemecahan atau rekonstruksi unit yang ada.
- Unit tersebut harus mempekerjakan 10 pekerja atau lebih dalam proses produksi dengan tenaga atau paling sedikit 20 pekerja tanpa tenaga.
Depresiasi:
Menurut Pasal 32 Undang-Undang Pajak Penghasilan tahun 1961, industri skala kecil berhak atas pengurangan akun penyusutan blok aset dengan tarif yang ditentukan. Perusahaan kecil diperbolehkan dengan maksimum Rs. Pengurangan 20 lakh untuk penyusutan pabrik dan mesin dengan metode saldo menurun.
Dalam hal aset yang diperoleh sebelum periode akuntansi, penyusutan dihitung berdasarkan nilai tertulisnya. Untuk pabrik dan mesin yang digunakan dalam manufaktur dalam shift ganda atau tripel, tunjangan tambahan yang disebut ‘Tunjangan Shift Ekstra’ juga tersedia.
Industri skala kecil harus memenuhi persyaratan berikut sebelum memenuhi syarat untuk pengurangan depresiasi:
- Aset harus dimiliki oleh penilai.
- Harta kekayaan tersebut harus benar-benar digunakan untuk kepentingan usaha atau profesi penilai.
- Penyisihan atau pengurangan penyusutan hanya diperbolehkan untuk aset tetap, yaitu mesin bangunan, pabrik dan perabot.
Dari penilaian tahun 1991-92, dalam kasus perusahaan, penyusutan akan dibatasi hingga Rs. 7.590/- dari jumlah yang dihitung dengan persentase tertentu pada blok nilai aset yang dituliskan.
Tunjangan Rehabilitasi:
Tunjangan rehabilitasi diberikan kepada industri kecil berdasarkan Pasal 33-B Undang-Undang Pajak Penghasilan tahun 1961 yang usahanya dihentikan karena alasan-alasan berikut:
- Banjir, angin topan, angin topan, angin topan, gempa bumi, atau pergolakan alam lainnya;
- Kerusuhan atau gangguan sipil;
- Kebakaran atau ledakan yang tidak disengaja; dan
- Tindakan musuh atau tindakan yang dilakukan dalam memerangi musuh.
Tunjangan rehabilitasi harus digunakan untuk tujuan bisnis dalam waktu tiga tahun setelah pembentukan kembali, rekonstruksi, atau kebangkitan unit. Tunjangan rehabilitasi diperbolehkan untuk unit yang setara dengan 60 persen dari jumlah pengurangan yang diperbolehkan untuk unit tersebut.
Tunjangan Investasi:
Tunjangan investasi diperkenalkan kembali pada tahun 1976 untuk menggantikan tunjangan penyusutan awal. Tunjangan investasi menurut Bab 31 A Undang-Undang Pajak Penghasilan tahun 1961 diperbolehkan dengan tarif 25 persen dari biaya perolehan pabrik atau mesin baru yang terpasang.
Meskipun tunjangan investasi telah disediakan untuk barang-barang atau barang-barang kecuali barang-barang tertentu dengan prioritas rendah, namun sesuai dengan Jadwal Kesebelas Undang-Undang Pajak Penghasilan 1961, sebuah dispensasi khusus telah diberikan untuk pabrik dan mesin yang dipasang di industri skala kecil. . Dibandingkan dengan industri lain, industri kecil lebih diuntungkan dengan adanya pengurangan tunjangan investasi. Industri skala kecil dapat memanfaatkan tunjangan investasi asalkan telah menggunakan mesin atau pabrik baik pada tahun pemasangan atau pada tahun berikutnya jika gagal, yang manfaatnya akan hangus.
Pengeluaran untuk Riset Ilmiah:
Berdasarkan Bagian 35 Undang-Undang Pajak Penghasilan, 1961, pemotongan berikut sehubungan dengan pengeluaran untuk penelitian ilmiah diperbolehkan:
- Setiap pengeluaran pendapatan yang dikeluarkan untuk penelitian ilmiah yang berkaitan dengan usaha penilai pada tahun sebelumnya.
- Setiap jumlah yang dibayarkan kepada asosiasi penelitian ilmiah atau universitas, perguruan tinggi, lembaga atau perusahaan publik yang objeknya melakukan penelitian ilmiah.
- Pengeluaran modal apa pun yang dikeluarkan untuk penelitian ilmiah yang berkaitan dengan bisnis yang dinilai tunduk pada ketentuan Pasal 35(2) Undang-Undang Pajak Penghasilan, 1961.
Dalam hal pengeluaran modal yang tidak terserap yang dikeluarkan untuk penelitian ilmiah, ketentuan Undang-Undang Pajak Penghasilan memungkinkan untuk membawanya ke depan untuk penyesuaian terhadap keuntungan yang diperoleh bisnis di tahun-tahun berikutnya untuk jangka waktu yang tidak terbatas.
Amortisasi Biaya Pendahuluan Tertentu:
Perusahaan India dan orang penduduk, berdasarkan Bagian 35D Undang-Undang Pajak Penghasilan 1961, diizinkan untuk menghapus biaya awal dan pengembangan yang dikeluarkan oleh mereka sehubungan dengan pendirian unit industri baru atau perluasan unit industri yang ada.
Contoh biaya awal adalah:
sebuah. Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan penyusunan laporan kelayakan yang diperlukan untuk usahanya;
- Pengeluaran teknik yang terkait dengan bisnis; dan
- Biaya hukum, jika ada, untuk penyusunan perjanjian.
Penghapusan biaya awal diperbolehkan dengan tunduk pada maksimum sepuluh angsuran tahunan yang dimulai dengan tahun sebelumnya di mana unit baru memulai produksinya atau perluasan unit yang ada selesai. Jumlah keseluruhan pengeluaran yang diperbolehkan dikurangi dibatasi hingga 2,5 persen dari total biaya proyek.
Sebuah unit skala kecil yang didirikan di daerah tertinggal, di bawah Bagian 80-HH, diperbolehkan pengurangan 20 persen dari keuntungan dan keuntungan asalkan unit memenuhi kondisi berikut:
sebuah. Unit ini memulai produksinya setelah 31 Desember 1970 di setiap daerah terbelakang negara;
- Ini adalah unit yang baru didirikan di daerah terbelakang. Itu tidak dipecah atau disusun kembali dari bisnis yang sudah ada di daerah terbelakang mana pun;
- Itu belum dibentuk oleh pengalihan ke pabrik atau mesin bisnis baru yang sebelumnya digunakan untuk tujuan apa pun di daerah terbelakang mana pun; dan
- Ini mempekerjakan 10 atau lebih pekerja dalam proses manufaktur dengan tenaga atau 20 atau lebih pekerja tanpa tenaga.
Konsesi Pajak untuk Industri Kecil di Pedesaan:
Undang-Undang Keuangan (No.2) tahun 1977 memasukkan Bagian 80-HHA baru dalam Undang-Undang Pajak Penghasilan, 1961. Wajib pajak, berdasarkan Bagian 80-HHA ini, berhak atas pengurangan 20% dari keuntungan dan keuntungan yang diperoleh dengan menjalankan industri kecil di pedesaan.
Pengurangan diperbolehkan untuk jangka waktu 10 tahun sejak tahun dimulainya kegiatan manufaktur setelah 30 September 1977. Untuk tujuan ini, istilah daerah pedesaan berarti setiap daerah sebagaimana didefinisikan dalam Penjelasan Bagian 35 CC (I) dari Pendapatan UU Perpajakan, 1961. Namun, manfaat pengurangan pajak ini tidak diperbolehkan bagi unit skala kecil yang bergerak di bidang pertambangan.
Industri kecil dapat memanfaatkan pengurangan pajak ini hanya setelah memenuhi persyaratan berikut:
- Unit skala kecil tidak terbentuk dari pemecahan atau rekonstruksi usaha yang sudah ada.
- ‘Itu tidak dibentuk oleh pengalihan mesin atau pabrik baru ke bisnis baru yang sebelumnya digunakan untuk tujuan apa pun.
- Pembukuan unit diaudit oleh seorang akuntan.
- Mempekerjakan 10 orang pekerja atau lebih dalam proses pembuatan yang dilakukan tanpa bantuan tenaga.
- Unit tidak mengklaim pengurangan simultan berdasarkan Bab 80-HH Undang-Undang Pajak Penghasilan, 1961.
Konsesi Pajak untuk Industri Kecil di Daerah Tertinggal:
Komisi Perencanaan India, pada tahun 1970-1971, menyatakan 247 distrik dari 435 distrik sebagai daerah terbelakang dengan maksud untuk memberi mereka insentif dan konsesi khusus untuk membangun industri di daerah terbelakang ini. Industri kecil yang baru didirikan di daerah-daerah ini yang ditentukan dalam Jadwal Kedelapan Undang-Undang Pajak Penghasilan, 1961 berhak atas pengurangan 20% dari keuntungan dan keuntungan mereka dari total pendapatan kotor mereka.
Pengurangan ini diperbolehkan untuk jangka waktu 10 tahun dimulai dengan tahun dimulainya pembuatan atau produksi. Namun, jika industri kecil telah didirikan di daerah yang tidak terbelakang dan kemudian bergeser ke daerah terbelakang, unit tersebut akan diizinkan pengurangan keuntungan yang diperoleh dari usaha tersebut setelah bergeser di daerah terbelakang untuk jangka waktu 10 bertahun-tahun. Industri kecil yang didirikan di daerah tertinggal tetapi bergerak di bidang pertambangan tidak berhak atas tunjangan pengurangan tersebut.
Unit harus memenuhi persyaratan berikut agar memenuhi syarat untuk memanfaatkan manfaat pajak ini:
- Didirikan pada atau setelah tanggal 31 Desember 1970.
- Mempekerjakan sekurang-kurangnya 10 tenaga kerja dalam proses pembuatan yang dilakukan dengan bantuan tenaga atau sekurang-kurangnya 20 tenaga kerja dalam proses pembuatan yang dilakukan tanpa bantuan tenaga.
Pengeluaran untuk Perolehan Paten dan Hak Cipta:
Berdasarkan Bagian 35-A Undang-Undang Pajak Penghasilan, 1961, setiap pengeluaran yang bersifat modal yang dikeluarkan untuk memperoleh hak paten dan hak cipta oleh industri skala kecil dapat dikurangkan dari penghasilannya. Tetapi pengeluaran tersebut harus dilakukan setelah tanggal 28 Februari 1966. Pengeluaran tersebut dapat dipotong dalam 14 kali angsuran yang sama dimulai dengan tahun sebelumnya dimana pengeluaran tersebut dikeluarkan untuk memperoleh hak paten dan hak cipta atas unit tersebut.
Keuntungan Usaha Penerbitan Buku :
Menurut Pasal 80-1A Undang-undang Pajak Penghasilan tahun 1961 yang menggantikan Pasal 80-1 pada tahun penilaian 1991-92, 20% keuntungan yang diperoleh industri kecil dari usaha penerbitan buku dapat dikurangkan dari penghasilannya. pendapatan total kotor. Manfaat pengurangan tersedia untuk total periode lima tahun yang dimulai dengan tahun penilaian 1992-93.
Selain itu, potongan juga tersedia sehubungan dengan:
- Royalti dari perusahaan manapun di India (Under Section 80 M)
- Royalti dari perusahaan asing tertentu (Under Section 800)
- Dividen Antar Perusahaan (Under Section 80 M)
- Pendapatan Koperasi Masyarakat (Menurut Bagian SOP)
- Meneruskan dan melunasi kerugian bisnis (Berdasarkan Bagian 72)
