Poin-poin berikut menyoroti sembilan jenis anggaran fungsional dalam akuntansi manajemen. Jenisnya adalah: 1. Anggaran Penjualan 2. Anggaran Produksi 3. Anggaran Biaya Produksi 4. Anggaran Biaya Administrasi 5. Anggaran Biaya Penjualan dan Distribusi 6. Anggaran Pemanfaatan Tanaman 7. Anggaran Kas (atau Keuangan) 8. Kas (atau Keuangan) Anggaran 9. Anggaran Tunai (atau Keuangan).
Anggaran Fungsional: Tipe #1. Anggaran Penjualan:
Anggaran penjualan adalah anggaran yang paling penting dan paling penting. Ini membentuk dasar di mana semua anggaran lainnya dibangun. Anggaran ini merupakan ramalan jumlah dan nilai penjualan yang akan dicapai dalam suatu periode anggaran. Setiap upaya harus dilakukan untuk memastikan bahwa angka-angkanya seakurat mungkin karena ini biasanya merupakan anggaran awal (penjualan menjadi faktor pembatas di mana semua anggaran lainnya dibuat).
Manajer Penjualan harus dibuat bertanggung jawab langsung atas persiapan dan pelaksanaan anggaran. Anggaran penjualan dapat disiapkan sesuai dengan produk, wilayah penjualan, jenis pelanggan, salesman, dll.
Dalam penyusunan anggaran penjualan, manajer penjualan harus mempertimbangkan faktor-faktor berikut:
(1) Angka dan Tren Penjualan Sebelumnya:
Penyusun anggaran penjualan harus dibantu oleh grafik yang mencatat penjualan tahun sebelumnya dan tren penjualan secara umum (naik dan turun) harus diperhatikan dari grafik tersebut.
Catatan penjualan tahun sebelumnya adalah dasar yang paling dapat diandalkan untuk penjualan di masa mendatang karena kinerja masa lalu didasarkan pada kondisi bisnis aktual. Namun selain penjualan masa lalu, faktor lain yang mempengaruhi penjualan masa depan, misalnya fluktuasi musiman, pertumbuhan pasar, siklus perdagangan, dll., harus dipertimbangkan dalam penyusunan anggaran penjualan.
(2) Estimasi Penjual:
Dalam menyusun anggaran penjualan, manajer penjualan harus mempertimbangkan perkiraan penjualan yang diterima dari penjual karena mereka dapat membuat perkiraan yang lebih akurat karena berhubungan langsung dengan pelanggan. Namun, harus dilihat bahwa perkiraan salesman tidak boleh terlalu optimis atau terlalu konservatif.
(3) Kapasitas Pabrik:
Anggaran harus sesuai dengan kapasitas pabrik yang tersedia dan harus memastikan pemanfaatan fasilitas pabrik dengan tepat. Perluasan pabrik yang diusulkan harus diperbolehkan dalam penyusunan anggaran penjualan.
(4) Ketersediaan Bahan Baku dan Perbekalan Lain:
Pasokan bahan baku dan perlengkapan lainnya yang memadai harus dipastikan sebelum menyiapkan perkiraan penjualan. Estimasi penjualan harus disesuaikan dengan ketersediaan bahan baku jika persediaan bahan baku terbatas.
(5) Prospek Perdagangan Umum:
Probabilitas penjualan naik atau turun tergantung pada prospek perdagangan umum. Dalam hubungan ini, informasi berharga dapat dikumpulkan dari surat kabar dan majalah keuangan seperti Economic Times, Financial Express, Commerce, dll.
(6) Pesanan di Tangan:
Dalam periode booming atau di mana produksi merupakan proses yang sangat panjang, nilai pesanan yang ada mungkin memiliki pengaruh yang cukup besar terhadap jumlah penjualan yang harus dianggarkan.
(7) Fluktuasi Musiman:
Dalam menyusun anggaran penjualan, fluktuasi musiman harus dipertimbangkan karena penjualan dipengaruhi oleh fluktuasi tersebut. Untuk mendapatkan aliran produksi yang merata, upaya harus dilakukan untuk meminimalkan efek fluktuasi musiman terhadap penjualan dengan memberikan konsesi khusus atau bujukan tambahan selama musim sepi.
(8) Aspek Keuangan:
Anggaran penjualan harus sesuai dengan kemampuan keuangan perusahaan. Ekspansi penjualan biasanya membutuhkan peningkatan pengeluaran modal. Jadi, jika ada rencana ekspansi penjualan besar-besaran, harus dipastikan bahwa fasilitas tersedia untuk membiayai operasi.
(9) Pengembalian Modal yang Memadai:
Volume penjualan yang dianggarkan harus menghasilkan pengembalian yang memadai atas modal yang digunakan.
(10) Persaingan:
Sifat dan tingkat persaingan dalam industri harus dipertimbangkan dalam penyusunan anggaran penjualan agar anggaran penjualan yang realistis dapat dicapai dalam menghadapi persaingan.
(11) Pertimbangan Lain-Lain:
Pertimbangan lain seperti iklan dan upaya promosi penjualan, intervensi pemerintah, kemungkinan impor, profitabilitas produk, studi riset pasar, kebijakan penetapan harga, dll. juga harus diperhatikan.
Manajer penjualan, setelah mempertimbangkan faktor-faktor di atas, harus menyiapkan anggaran penjualan dalam hal kuantitas dan jumlah dan estimasi penjualan harus dianalisis untuk periode dan wilayah produk. Anggaran penjualan harus mencakup perkiraan biaya penjualan dan distribusi selain perkiraan total hasil.
Spesimen anggaran penjualan diberikan sebagai berikut:
Prakiraan Penjualan dan Anggaran Penjualan:
Ramalan penjualan mungkin hanya perkiraan penjualan tanpa mempertimbangkan kapasitas produksi dan mungkin tidak memiliki tujuan untuk mengendalikan kinerja sebenarnya. Di sisi lain, perkiraan penjualan yang diberikan dalam anggaran penjualan tidak hanya perkiraan, tetapi didasarkan pada kapasitas pabrik, ketersediaan bahan, tenaga kerja dan modal kerja, dan banyak pertimbangan lainnya. Itu mampu dicapai; dengan demikian, itu setuju untuk mengontrol.
Ilustrasi 1:
Sebuah perusahaan manufaktur menyerahkan angka produk ‘X’ berikut untuk kuartal pertama tahun 2009:
Penjualan (dalam satuan) Januari 50.000
Februari 40.000
Maret 60.000
Harga jual per unit Rp. 100
Target Triwulan I 2010
Kuantitas penjualan meningkat 20%
Harga jual naik 10%
Mempersiapkan Anggaran Penjualan untuk kuartal pertama tahun 2010.
Jenis Anggaran Fungsional # 2. Anggaran Produksi:
Anggaran produksi adalah perkiraan dari total output seluruh organisasi yang dipecah menjadi perkiraan output dari setiap jenis produk dengan penjadwalan operasi (berdasarkan minggu dan bulan) yang akan dilakukan dan perkiraan penutupan persediaan akhir. Anggaran ini dapat dinyatakan dalam satuan kuantitatif (bobot, satuan, dll.) atau keuangan (rupee) atau keduanya.
Anggaran ini disusun setelah mempertimbangkan perkiraan stok awal, perkiraan penjualan dan stok akhir penutupan yang diinginkan dari setiap produk. Misalkan, jika estimasi stok awal produk X adalah 2.000 unit dan estimasi penjualan adalah 15.000 unit dan stok penutupan produk adalah 2.500 unit maka estimasi produksi adalah 15.000 + 2.500 – 2.000 (Penjualan + stok penutup – stok awal ) = 15.500 unit. Manajer Pekerjaan bertanggung jawab atas total anggaran produksi dan manajer departemen bertanggung jawab atas anggaran produksi departemen.
Dalam menyusun anggaran produksi, faktor-faktor berikut dipertimbangkan:
(1) Jeda waktu antara produksi di pabrik dan penjualan ke pelanggan harus diperhatikan sehingga terdapat waktu yang diperlukan untuk pengiriman barang dari pabrik ke tempat pelanggan.
(2) Stok barang harus dijaga baik di gudang pabrik maupun di pusat penjualan.
(3) Tingkat produksi yang dibutuhkan untuk memenuhi program penjualan. Target produksi bulanan harus ditetapkan dan harus dilihat bahwa produksi dipertahankan kurang lebih pada tingkat yang seragam sepanjang tahun.
Merencanakan tingkat produksi melibatkan jawaban atas empat pertanyaan:
(a) Apa yang akan diproduksi?
(b) Kapan akan diproduksi?
(c) Bagaimana cara memproduksinya?
(d) Di mana akan diproduksi?
Persyaratan material, tenaga kerja dan pabrik harus dipastikan memiliki produksi yang diinginkan untuk memenuhi program penjualan.
Penjualan dan anggaran produksi saling bergantung karena anggaran produksi diatur oleh anggaran penjualan dan anggaran penjualan sangat ditentukan oleh kapasitas produksi dan biaya produksi. Spesimen kinerja anggaran produksi.
Ilustrasi 2:
Sebuah perusahaan manufaktur menyerahkan angka-angka berikut terkait dengan Produk X untuk kuartal pertama tahun 2010:
Tipe Anggaran Fungsional #3. Anggaran Biaya Produksi:
Setelah menentukan volume output biaya pengadaan output harus diperoleh dengan menyusun anggaran biaya produksi. Anggaran ini merupakan perkiraan biaya output yang direncanakan untuk suatu periode anggaran dan dapat diklasifikasikan ke dalam anggaran biaya material, anggaran biaya tenaga kerja, dan anggaran overhead karena biaya produksi meliputi bahan, tenaga kerja, dan overhead.
(a) Anggaran Material:
Dalam menyusun anggaran produksi, salah satu syarat pertama yang harus diperhatikan adalah material. Seperti yang kita ketahui, materi mungkin langsung atau tidak langsung. Jadi anggaran bahan berkaitan dengan kebutuhan dan pengadaan bahan langsung. Bahan tidak langsung ditangani di bawah anggaran overhead pekerjaan.
Anggaran harus terkait dengan anggaran produksi dan periode anggaran harus berdurasi pendek karena anggaran ini memiliki pengaruh penting pada anggaran kas.
Penyusunan anggaran bahan meliputi:
(1) Penyusunan perkiraan berbagai jenis bahan baku yang dibutuhkan untuk berbagai produk.
(2) Pengadaan atau pembelian bahan baku dalam jumlah yang dibutuhkan pada waktu yang dibutuhkan.
Dalam menyiapkan anggaran bahan, faktor-faktor berikut dipertimbangkan:
(i) Bahan baku yang dibutuhkan untuk output yang dianggarkan.
(ii) Persentase bahan baku terhadap biaya total produk harus dihitung berdasarkan catatan sebelumnya. Atas dasar persentase ini nilai kasar total bahan baku yang dibutuhkan untuk keluaran yang dianggarkan akan dipastikan.
(aku aku aku) Pertimbangan harus diberikan pada kebijakan stocking perusahaan. Angka-angka yang berkaitan dengan stok bahan baku yang diantisipasi untuk diadakan pada waktu yang berbeda harus diketahui.
(iv) Pertimbangan harus diberikan pada jeda antara penempatan pesanan pembelian bahan dan penerimaan bahan.
(v) Sifat musiman dalam ketersediaan bahan baku harus dipertimbangkan.
(vi) Tren harga di pasar.
Anggaran material dapat diklasifikasikan menjadi anggaran kebutuhan material dan anggaran pembelian pengadaan material. Anggaran kebutuhan bahan memberikan informasi tentang jumlah bahan yang dibutuhkan selama periode anggaran untuk mencapai target produksi.
Anggaran kebutuhan material mempertimbangkan persediaan bahan dan bahan yang dipesan pada awal periode anggaran, dan persediaan bahan yang diantisipasi dan bahan yang akan dipesan pada tanggal penutupan periode anggaran.
Ilustrasi 3:
Menyusun Anggaran Kebutuhan Material (kuantitatif) dari informasi berikut:
Estimasi penjualan produk—40.000 unit. Setiap unit produk membutuhkan 3 unit bahan A dan 5 unit bahan B.
Estimasi saldo awal pada awal tahun berikutnya: Produk jadi—5.000 unit; Material A—12.000 unit; Material B—20.000 unit; Bahan pesanan—Bahan A—7.000 unit dan Bahan B—11.000 unit. Saldo akhir yang diinginkan pada akhir tahun depan: Produk jadi—7.000 unit; Material A—15.000 unit; Material B—25.000 unit; Bahan pesanan—Bahan A—8.000 unit dan Bahan B—10.000 unit.
SOLUSI :
Perkiraan produksi selama tahun depan tidak diberikan dalam pertanyaan.
Itu dihitung sebagai berikut:
Estimasi Produksi = Penjualan yang Diharapkan + Stok Penutupan Barang Jadi yang Diinginkan – Estimasi Stok Awal Barang Jadi
= 40.000 unit + 7.000 unit – 5.000 unit = 42.000 unit
Anggaran Pembelian:
Anggaran Pembelian terutama bergantung pada anggaran produksi dan anggaran kebutuhan material. Anggaran ini memberikan informasi tentang bahan yang akan diperoleh dari pasar selama periode anggaran.
Faktor-faktor berikut harus dipertimbangkan saat menyiapkan anggaran pembelian:
(i) Kuantitas dan kualitas setiap bahan yang dibutuhkan sesuai dengan target produksi;
(ii) Barang-barang modal, peralatan dan perlengkapan umum yang dibutuhkan selama periode anggaran;
(iii) Posisi stok saat ini dan bahan yang diharapkan tiba, sudah dicakup oleh pesanan pembelian;
(iv) Tanggal di mana item pembelian diperlukan;
(v) Harga barang yang akan dibeli dan kemungkinan diskon kuantitas;
(vi) Sumber pasokan;
(vii) Ketersediaan kas untuk menyelesaikan rekening pemasok;
(viii) Persyaratan transportasi;
(ix) Pengaturan inspeksi dan penerimaan; dan
(x) Kapasitas penyimpanan dan faktor lain seperti penanganan stok, asuransi, keusangan dan penyusutan.
Anggaran pembelian harus disiapkan oleh manajer pembelian dengan mendapatkan informasi yang relevan tentang barang modal, peralatan, perlengkapan umum, dan bahan langsung yang diperlukan selama periode anggaran dari departemen terkait lainnya. Seperti anggaran lainnya, anggaran pembelian harus disetujui oleh panitia anggaran. Setelah disetujui, menjadi tanggung jawab petugas pembelian untuk memastikan bahwa pembelian dilakukan sesuai dengan anggaran pembelian.
Terkadang pembelian tambahan yang tidak tercakup dalam anggaran pembelian dilakukan dalam keadaan berikut:
(a) Jika ada peningkatan produksi yang tidak diantisipasi saat menyiapkan anggaran pembelian dan pembelian bahan dalam jumlah yang lebih besar menjadi perlu.
(b) Jika akumulasi stok diperlukan untuk menghindari kekurangan bahan.
(c) Jika overstocking diinginkan untuk mengambil keuntungan dari harga yang lebih rendah dan ada ketakutan bahwa harga akan naik dalam waktu dekat.
Manajer pembelian harus mendapatkan sanksi tambahan dari otoritas yang lebih tinggi karena melakukan pembelian tambahan yang tidak tercakup dalam anggaran pembelian.
Ilustrasi 4:
Rincian berikut berlaku untuk anggaran tahunan untuk perusahaan manufaktur:
Jumlah bahan baku per unit produksi 2 kg.
Stok awal bahan baku yang dianggarkan—4.000 kg.
Stok penutupan yang dianggarkan untuk bahan mentah—2.000 kg.
Hitung angka yang dianggarkan setiap tiga bulan dan pembelian bahan baku tahunan berdasarkan berat dan nilai.
Catatan Kerja:
(1) Konsumsi = Hari kerja x Produksi x Jumlah bahan baku per unit produksi
Triwulan I = 65 x 100 x 2 = 13.000 kg.
II = 60 x 110×2 = 13.200 kg.
III = 55 x 120 x 2 = 13.200 kg.
IV = 60 x 105 x 2 = 12.600 kg.
(2) Pembelian
Triwulan I = 30% dari 50.000 = 15.000 kg.
II = 50% dari 50.000 = 25.000 kg.
III = 20% dari 50.000 = 10.000 kg.
Ilustrasi 5:
P Ltd. memproduksi dua produk menggunakan satu jenis bahan. Ditunjukkan di bawah ini adalah kutipan dari kertas kerja perusahaan untuk anggaran periode berikutnya.
Biaya bahan yang dianggarkan Rp. 12 per kilogram.
Ada dua belas minggu 5 hari dalam periode anggaran dan diantisipasi bahwa penjualan dan produksi akan terjadi secara merata di seluruh periode.
Diperkirakan stok awal periode adalah: Produk A 1.020 unit ; Produk B 2.400 unit ; Bahan baku 4.300 kg.
Stok penutupan target, dinyatakan dalam aktivitas yang diantisipasi selama periode anggaran adalah: Penjualan Produk A 15 hari; Produk B 20 hari penjualan ; Konsumsi bahan baku 10 hari.
Persiapkan anggaran pembelian bahan yang menunjukkan jumlah dan nilai untuk periode berikutnya.
(b) Anggaran Tenaga Kerja Langsung:
Anggaran ini memberikan perkiraan kebutuhan tenaga kerja langsung yang penting untuk memenuhi target produksi. Anggaran ini dapat diklasifikasikan ke dalam anggaran kebutuhan tenaga kerja dan anggaran perekrutan tenaga kerja. Anggaran kebutuhan tenaga kerja dikembangkan berdasarkan kebutuhan anggaran produksi yang diberikan dan informasi terperinci mengenai berbagai kelas tenaga kerja, misalnya tukang, tukang las, pembalik, pabrik, penggiling, pengebor dll., yang diperlukan untuk setiap departemen, skala gaji mereka dan jam yang harus dihabiskan.
Anggaran ini disusun dengan maksud agar departemen personalia dapat melaksanakan program pelatihan dan transfer serta untuk mengetahui sumber tenaga kerja yang dibutuhkan sehingga segala upaya dapat dilakukan untuk menghilangkan kesulitan yang timbul dalam produksi karena kekurangan personel yang sesuai. Anggaran rekrutmen tenaga kerja disusun berdasarkan anggaran kebutuhan tenaga kerja setelah mempertimbangkan tenaga kerja yang tersedia di setiap departemen, perubahan angkatan kerja yang diharapkan selama periode anggaran karena perputaran tenaga kerja.
Anggaran ini memberikan informasi tentang spesifikasi personel untuk pekerjaan yang akan merekrut pekerja, tingkat keterampilan dan pengalaman yang dibutuhkan, dan tingkat pembayaran. Dalam menyusun anggaran biaya tenaga kerja, masalah lembur tidak boleh diabaikan karena pekerja akan mendapatkan upah yang lebih tinggi jika mereka bekerja lembur.
Lembur reguler harus dihindari dengan melibatkan pekerja tambahan dan perluasan pabrik. Jika sistem penetapan biaya standar diterapkan, anggaran biaya tenaga kerja dikembangkan berdasarkan biaya tenaga kerja standar per unit dikalikan dengan kuantitas produksi yang diantisipasi yang ditentukan dalam anggaran produksi. Jika sistem penetapan biaya standar tidak diikuti dalam organisasi, informasi biaya tenaga kerja dapat diperoleh dari catatan masa lalu atau perkiraan biaya.
Ilustrasi 6:
P Ltd. memproduksi dua produk menggunakan satu tingkat tenaga kerja.
Di bawah ini adalah kutipan dari kertas kerja perusahaan untuk anggaran periode berikutnya:
Tingkat upah yang dianggarkan Rs. 8 per jam.
Premi lembur adalah 50% dan dibayarkan, jika seorang pekerja bekerja lebih dari 40 jam seminggu. Ada 90 pekerja langsung.
Rasio target produktivitas (atau rasio efisiensi) untuk jam produktif yang dikerjakan oleh pekerja langsung dalam memproduksi produksi sebenarnya adalah 80%; selain itu downtime non-produktif dianggarkan sebesar 20% dari jam kerja produktif.
Ada dua belas 5 hari seminggu dalam periode anggaran.
Hitung anggaran upah untuk pekerja langsung yang menunjukkan jam yang dibutuhkan dan upah yang dibayarkan.
Anggaran Tenaga Kerja:
Anggaran ini disiapkan. Anggaran ini memberikan persyaratan tenaga kerja langsung dan tidak langsung yang diperlukan untuk memenuhi program yang ditetapkan dalam anggaran penjualan, manufaktur, pemeliharaan, penelitian dan pengembangan dan belanja modal.
Kebutuhan tenaga kerja dinyatakan dalam bentuk nilai rupee, jumlah jam kerja, jumlah dan kelas pekerja, dll. Anggaran ini membuat ketentuan untuk kerja shift dan lembur dan untuk pelatihan yang efektif bagi pekerja baru tentang biaya tenaga kerja.
Tujuan utama dari anggaran ini adalah:
(1) Ini menyediakan manajemen personalia yang efisien.
(2) Ini membantu membuat ketentuan untuk tolok ukur yang sesuai yang dengannya tenaga kerja aktual dapat dibandingkan dan dikendalikan.
(3) Ini membantu dalam mengurangi perputaran tenaga kerja dengan menyediakan kondisi yang menguntungkan.
(4) Ini juga membantu mengukur dan menstabilkan rasio antara tenaga kerja langsung dan tenaga kerja tidak langsung.
(5) Ini memberikan persyaratan uang tunai untuk membayar upah dan dengan demikian memfasilitasi penyusunan Anggaran Kas.
Proforma Anggaran Tenaga Kerja diberikan sebagai berikut:
(c) Anggaran Overhead Manufaktur:
Anggaran ini memberikan perkiraan biaya overhead pekerjaan yang harus dikeluarkan dalam suatu periode anggaran untuk mencapai target produksi. Anggaran tersebut meliputi biaya bahan pembantu, tenaga kerja tidak langsung, dan biaya pekerjaan tidak langsung. Anggaran dapat diklasifikasikan menjadi biaya tetap, biaya variabel dan biaya semi variabel.
Ini dapat dipecah menjadi anggaran overhead departemen untuk memfasilitasi kontrol. Dalam penyusunan anggaran, overhead pekerjaan tetap dapat diestimasi berdasarkan informasi masa lalu setelah mempertimbangkan perubahan yang diharapkan yang mungkin terjadi selama periode anggaran. Biaya variabel diperkirakan berdasarkan output yang dianggarkan karena biaya ini terikat untuk berubah dengan perubahan output.
Akuntan Biaya menyiapkan anggaran ini berdasarkan angka-angka yang tersedia dalam buku besar overhead manufaktur atau kepala bengkel dapat diminta untuk memberikan perkiraan biaya produksi. Metode yang baik adalah menggabungkan perkiraan Akuntan Biaya dan eksekutif toko.
Ilustrasi 7:
Siapkan anggaran overhead manufaktur dan pastikan tarif overhead manufaktur pada kapasitas 50% dan 70%.
Keterangan berikut diberikan pada kapasitas 60%:
Catatan:
- Listrik:
Pada 60% biaya listrik adalah Rs. 30.000 dimana Rp. 12.000 (yaitu 40% dari Rs. 30.000) adalah tetap dan Rs. 18.000 variabel. Bagian variabel dari biaya listrik adalah Rs. 15.000 (yaitu Rs. 18.000/60 x 50) dengan kapasitas 50% dan Rs. 21.000 (yaitu Rs. 18.000/60 x 70) dengan kapasitas 70%. Untuk bagian variabel ini, bagian tetap sebesar Rs. 12.000 harus ditambahkan untuk mendapatkan biaya listrik.
- Perbaikan dan pemeliharaan:
Pada kapasitas 60%, biaya perbaikan dan pemeliharaan adalah Rs. 3.000 di mana Rs. 2.400 (yaitu 80% dari Rs. 3.000) adalah tetap dan Rs. 600 (yaitu, 20% dari Rs. 3.000) adalah variabel. Porsi variabel pada 50% adalah Rs. 500 (yaitu, Rs. 600/60 x 50) dan Rs. 700 (yaitu, Rs.600/60 x 70) dengan kapasitas 70%. Untuk variabel ini, porsi tetap Rs. 2.400 harus ditambahkan untuk mendapatkan biaya perbaikan dan pemeliharaan. Jadi, total biaya perbaikan dan pemeliharaan adalah Rp. 2.900 (yaitu, Rs. 500 + 2.400) pada 50% dan Rs. 3.100 (yaitu Rs. 700 + Rs. 2.400) pada 70%.
Ilustrasi 8:
Pada kapasitas 100% (1,00,000 jam), anggaran overhead produksi bulanan untuk sebuah pabrik adalah sebagai berikut:
Jenis Anggaran Fungsional #4. Anggaran Biaya Administrasi:
Anggaran ini mencakup biaya yang dikeluarkan dalam menyusun kebijakan, mengarahkan organisasi, dan mengendalikan operasi bisnis. Dengan kata lain, anggaran memberikan perkiraan biaya kantor pusat dan gaji manajemen.
Anggaran dapat disiapkan dengan bantuan pengalaman masa lalu dan perubahan yang diantisipasi. Anggaran dapat disiapkan untuk setiap departemen administrasi sehingga tanggung jawab untuk meningkatkan biaya tersebut dapat ditetapkan dan terkait dengan eksekutif yang berbeda.
Tidak banyak kesulitan yang dialami dalam mengembangkan anggaran seperti itu karena sebagian besar biaya administrasi bersifat tetap. Meskipun beban tetap tetap konstan dan tidak terkait dengan volume penjualan dalam jangka pendek, namun bergantung pada penjualan dalam jangka panjang. Dengan perubahan kecil pada keluaran, mereka tidak berubah.
Namun, jika terjadi penurunan output yang terus-menerus, biaya administrasi harus dikurangi dengan melepaskan layanan beberapa anggota staf dan mengambil langkah-langkah ekonomi lainnya. Di sisi lain, dengan peningkatan yang terus-menerus dalam output atau aktivitas bisnis, biaya administrasi akan meningkat tetapi mungkin tertinggal dari aktivitas bisnis.
Tipe Anggaran Fungsional #5. Anggaran Biaya Penjualan dan Distribusi:
Anggaran ini merupakan perkiraan biaya penjualan dan distribusi untuk periode anggaran dan jelas terkait dengan anggaran penjualan. Semua biaya yang berkaitan dengan penjualan dan distribusi berbagai produk seperti yang tercantum dalam anggaran penjualan sudah termasuk di dalamnya. Biaya ini didasarkan pada volume penjualan yang ditetapkan dalam anggaran penjualan dan anggaran disiapkan untuk setiap item penjualan dan overhead distribusi.
Pengeluaran jangka panjang sebagai iklan tersebar di lebih dari satu periode. Overhead penjualan dan distribusi dibagi menjadi kategori tetap dan variabel dengan mengacu pada volume penjualan. Anggaran terpisah disiapkan untuk item variabel dan tetap dari biaya penjualan dan distribusi.
Barang-barang tertentu dari biaya penjualan dan distribusi sebagai biaya departemen transportasi dimasukkan dalam anggaran biaya produksi departemen dari sudut pandang pengendalian daripada dimasukkan dalam anggaran biaya penjualan dan distribusi.
Spesimen anggaran ini diberikan sebagai berikut:
Ilustrasi 9:
Sebuah departemen di Perusahaan X memperoleh penjualan sebesar Rp. 6,00,000 pada kapasitas normal dan biayanya diberikan di bawah ini:
Menyusun anggaran biaya administrasi, penjualan dan distribusi yang fleksibel, beroperasi pada 90 persen, 100 persen dan 110 persen dari kapasitas normal.
Jenis Anggaran Fungsional #6. Anggaran Pemanfaatan Tanaman:
Anggaran ini menetapkan persyaratan kapasitas pabrik untuk melaksanakan produksi sesuai program produksi Le. Anggaran ini dinyatakan dalam satuan fisik yang nyaman sebagai berat atau jumlah produk atau jam kerja.
Fungsi utama dari anggaran ini adalah:
(saya) Ini akan menunjukkan beban mesin di setiap departemen selama periode anggaran.
(ii) Ini akan menunjukkan kelebihan beban pada beberapa departemen, mesin atau kelompok mesin dan tindakan alternatif seperti kerja lembur, off-loading, pengadaan atau perluasan pabrik, sub-kontrak dll, dapat diambil.
(iii) Kapasitas menganggur di beberapa departemen dapat dimanfaatkan dengan melakukan upaya untuk meningkatkan permintaan produk dengan menyediakan layanan purna jual, melakukan kampanye iklan, menurunkan harga, memperkenalkan kupon hadiah keberuntungan, merekrut staf penjualan yang efisien, dll.
Ilustrasi 10:
Tiga barang X, Y dan Z diproduksi di sebuah pabrik. Mereka melewati dua pusat biaya A dan B. Dari data yang diberikan, buatlah pernyataan untuk penggunaan mesin yang dianggarkan di kedua pusat tersebut.
Jenis Anggaran Fungsional #7. Anggaran Belanja Modal:
Anggaran belanja modal memberikan perkiraan jumlah modal yang mungkin diperlukan untuk memperoleh aset tetap yang diperlukan untuk memenuhi persyaratan produksi sebagaimana ditentukan dalam anggaran produksi. Anggaran disusun setelah mempertimbangkan kapasitas produksi yang tersedia, kemungkinan realokasi aset yang ada dan kemungkinan peningkatan teknik produksi.
Anggaran terpisah dapat disiapkan untuk item aset tetap yang berbeda seperti anggaran pabrik dan peralatan, anggaran gedung, dll.
Anggaran belanja modal merupakan anggaran penting yang menyediakan akuisisi aset, yang diperlukan oleh faktor-faktor berikut:
(i) Penggantian aset yang ada.
(ii) Pembelian aset tambahan untuk memenuhi peningkatan produksi yang diusulkan karena peningkatan permintaan.
(iii) Pembelian aset tambahan karena memulai lini produksi baru.
(iv) Pemasangan jenis mesin yang lebih baik sehingga dapat mengurangi biaya produksi.
Dengan demikian, anggaran belanja modal memungkinkan seseorang untuk mengetahui aset tetap baru apa yang dibutuhkan dan berapa biaya serta tingkat pengembaliannya.
Jenis Anggaran Fungsional #8. Anggaran Biaya Riset dan Pengembangan:
Saat mengembangkan anggaran biaya penelitian dan pengembangan, harus jelas diingat bahwa pekerjaan yang berkaitan dengan penelitian dan pengembangan berbeda dengan pekerjaan yang berkaitan dengan fungsi manufaktur. Fungsi manufaktur memberikan hasil yang lebih cepat daripada penelitian dan pengembangan yang mungkin berlangsung selama beberapa tahun.
Oleh karena itu, anggaran ini ditetapkan untuk jangka panjang, katakanlah selama 5 sampai 10 tahun yang dapat dibagi lagi menjadi anggaran jangka pendek setiap tahun. Sebagai aturan, pekerja penelitian kurang sadar akan biaya; sehingga mereka tidak rentan terhadap kontrol ketat.
Anggaran penelitian dan pengembangan disiapkan dengan mempertimbangkan proyek penelitian yang ada dan proyek penelitian dan pengembangan baru yang akan diambil. Dengan demikian anggaran ini memberikan perkiraan pengeluaran yang akan dikeluarkan untuk penelitian dan pengembangan selama periode anggaran.
Setelah penetapan anggaran biaya penelitian dan pengembangan, pelaksana penelitian menetapkan prioritas untuk berbagai proyek penelitian dan pengembangan dan menyerahkan formulir otorisasi proyek penelitian dan pengembangan kepada panitia anggaran. Proyek akhirnya disetujui oleh eksekutif senior.
Sebelum memberikan persetujuan, pengeluaran untuk penelitian dan pengembangan dicocokkan dengan manfaat yang mungkin diperoleh dari proyek baru tersebut. Setelah anggaran disetu
