Pajak pertambahan nilai, yang dikenal sebagai PPN, termasuk dalam keluarga pajak penjualan. Pajak penjualan umum dan pajak omset dapat dibandingkan dengan pajak pertambahan nilai. Pajak penjualan umum adalah pajak atas transaksi penjualan tetapi diterapkan hanya pada satu tahap aktivitas bisnis langsung dari produsen ke pengecer.
Gambar milik: jsrcharteredaccountants.com/wp-content/uploads/2011/07/tax-planning1.jpg
Pajak omset dikenakan pada setiap transaksi penjualan. Akibatnya, pajak omset cenderung meningkatkan nilai jual akhir kepada konsumen secara kumulatif.
PPN adalah pajak bukan atas nilai total barang yang dijual, tetapi hanya atas nilai yang ditambahkan oleh penjual terakhir. Penjual wajib membayar pajak atas nilai bersih yang ditambahkannya dalam proses produksi, yaitu nilai kotor dikurangi nilai input atau komoditas yang dibeli dari perusahaan lain.
Perbedaan mendasar antara PPN dan pajak penjualan adalah kewajiban pajak berdasarkan PPN dibagi menjadi beberapa tahap. PPN dibedakan dengan pajak omzet dimana setiap transaksi dikenakan pajak atas nilai brutonya, berbeda dengan pajak atas nilai tambah bersih seperti pada PPN.
PPN dapat dirancang untuk memiliki berbagai bentuk, pengecualian, dan tarif. Popularitas PPN dengan otoritas terutama karena keuntungan administratifnya. Jauh lebih mudah untuk menilai kewajiban pajak suatu perusahaan dengan menggunakan metode kredit. Ada juga ruang lingkup yang lebih besar untuk pemeriksaan silang pengembalian yang diajukan oleh perusahaan sehingga membantu dalam memeriksa penggelapan pajak.
PPN umum seharusnya netral terhadap bentuk alokasi sumber daya produksi dan organisasi bisnis. Sebaliknya, pajak omset mendorong integrasi produksi secara vertikal untuk menghindari penjualan perantara dan pajak, dan untuk memperoleh keunggulan kompetitif atas yang lain.
Dikatakan bahwa PPN menghindari efek cost-cascading. Pajak penjualan konvensional menyebabkan peracikan kewajiban pajak, sedangkan PPN tidak. Penggunaan PPN membantu suatu negara dalam mendorong ekspornya. Untuk mendapatkan keunggulan kompetitif atas yang lain, suatu negara dapat mengembalikan pajak yang dibayarkan atas barang ekspor.
Pemberlakuan PPN memiliki keterbatasan yang serius terutama untuk negara-negara terbelakang. PPN adalah sistem yang rumit dan membutuhkan mesin pemerintah yang jujur dan efisien untuk melakukan pemeriksaan silang dan menghubungkan berbagai kegiatan produksi dan kewajiban pajak yang dihasilkan dari masing-masing perusahaan.
Oleh karena itu, perlu bahwa negara yang mengadopsi juga harus cukup maju dalam struktur keuangan dan ekonominya dan perusahaan harus memiliki kebiasaan membuat akun yang tepat. Sistem ini sangat tidak ekonomis; terutama untuk perusahaan kecil, hal itu mengharuskan mereka untuk mempertahankan akun yang rumit dan mahal.
Panitia Penyelidik Perpajakan Tidak Langsung dalam laporannya pada tahun 1977 meneliti kelayakan sistem PPN. Itu sampai pada kesimpulan bahwa dalam keadaan administratif dan lainnya, kita harus berhati-hati dalam mengadopsi formulir pajak ini.
Ini merekomendasikan pengadopsiannya, secara eksperimental, secara bertahap, ke sejumlah kecil industri manufaktur. PPN telah diperkenalkan oleh semua Negara Bagian/UT sekarang. Uttar Pradesh adalah yang terbaru yang memperkenalkan PPN pada 1 Januari 2008.
Untuk menghindari pajak berganda dan penurunan pajak serta memiliki sistem perpajakan yang sederhana dan progresif untuk barang dan jasa, diusulkan untuk memperkenalkan gabungan pajak barang dan jasa (GST) tingkat nasional. Konsep ini serupa dengan menyatakan PPN atas barang.
Ini menyediakan kredit pajak masukan pada setiap tahap untuk pajak yang sudah dibayar sampai dengan transaksi sebelumnya. Ini juga akan berusaha untuk menyediakan sistem yang rasional dengan memasukkan beberapa pajak tidak langsung tingkat Negara Bagian dan Pusat atas barang dan jasa. Ini akan diperkenalkan pada tanggal 1 April 2010.
