Beberapa prinsip atau kanon terpenting dari sistem perpajakan yang baik adalah sebagai berikut: 1. Prinsip atau Kanon Kesetaraan 2. Kanon Kepastian 3. Kanon Kenyamanan 4. Kanon Ekonomi.
Sistem perpajakan yang baik harus memenuhi prinsip-prinsip tertentu jika ingin meningkatkan pendapatan yang memadai dan memenuhi tujuan sosial tertentu. Adam Smith telah menjelaskan empat kanon perpajakan yang menurutnya harus dipenuhi oleh pajak yang baik.
Keempat kanon ini adalah:
(1) Kesetaraan,
(2) Kepastian,
(3) Kenyamanan, dan
(4) Ekonomi.
Ini masih dianggap sebagai karakteristik sistem perpajakan yang baik. Namun, telah terjadi perkembangan yang signifikan dalam teori dan kebijakan ekonomi sejak Adam Smith menulis bukunya “The Wealth of Nations”. Kegiatan dan fungsi Pemerintah telah sangat meningkat.
Sekarang, Pemerintah diharapkan untuk menjaga stabilitas ekonomi pada tingkat kesempatan kerja penuh, mereka mengurangi ketidaksetaraan dalam distribusi pendapatan, dan mereka juga menjalankan fungsi Negara Kesejahteraan.
Di atas segalanya, mereka harus mempromosikan pertumbuhan dan pembangunan ekonomi, terutama di negara-negara berkembang, bersih hanya dengan mendorong perusahaan swasta tetapi menjalankan tugas produksi di beberapa industri strategis. Jadi, untuk menyusun sistem pajak yang baik, tujuan dan fungsi kebijakan ekonomi Pemerintah ini harus tetap diperhatikan.
Dapat dicatat bahwa Adam Smith pada dasarnya prihatin dengan bagaimana kekayaan negara atau, dengan kata lain, kapasitas produksi ekonomi dapat ditingkatkan dan dia berpikir bahwa perusahaan swasta yang bekerja berdasarkan mekanisme pasar bebas akan memastikan penggunaan sumber daya secara efisien. dan, jika dibiarkan tak terkekang akan menghasilkan pertumbuhan ekonomi yang pesat.
Idenya tentang keuangan publik dipengaruhi oleh filosofi ekonominya tentang kebajikan perusahaan swasta bebas. Dalam mengusulkan kanon perpajakan yang disebutkan di atas, dia hanya dipandu oleh satu-satunya tujuan bahwa Pemerintah harus dapat meningkatkan pendapatan yang cukup untuk menjalankan fungsinya yang terbatas dalam menyediakan pertahanan, memelihara hukum dan ketertiban, dan layanan utilitas publik.
Baik tujuan maupun fungsi Pemerintahan modern telah meningkat sehingga membutuhkan sumber daya yang besar. Oleh karena itu, para ekonom modern telah menambahkan prinsip atau karakteristik lain yang harus dipenuhi oleh sistem perpajakan suatu negara jika tujuan Pemerintah modern ingin dicapai. Berikut ini kami akan menjabarkan secara rinci prinsip dan karakteristik sistem perpajakan yang baik dimulai dengan penjelasan kanon perpajakan Smithian.
1. Prinsip atau Kanon Kesetaraan:
Kanon atau prinsip pertama sistem perpajakan yang baik yang ditekankan oleh Adam Smith adalah kesetaraan. Menurut kanon kesetaraan, setiap orang harus membayar kepada Pemerintah sesuai dengan kemampuannya untuk membayar, yaitu sebanding dengan penghasilan atau pendapatan yang diperolehnya dalam perlindungan Negara.
Jadi di bawah sistem pajak berdasarkan prinsip kesetaraan, orang kaya dalam masyarakat akan membayar lebih dari orang miskin. Atas dasar kanon kesetaraan atau kemampuan untuk membayar ini, Adam Smith berpendapat bahwa pajak harus sebanding dengan pendapatan, yaitu setiap orang harus membayar tarif atau persentase yang sama dari pendapatannya sebagai pajak.
Namun, ekonom modern menafsirkan kesetaraan atau kemampuan membayar secara berbeda dari Adam Smith. Berdasarkan asumsi utilitas marjinal yang semakin berkurang dari pendapatan uang, mereka berpendapat bahwa kemampuan untuk membayar prinsip menuntut pajak pendapatan progresif, yaitu tarif pajak meningkat ketika pendapatan naik. Sekarang, di sebagian besar negara, sistem pendapatan progresif dan pajak langsung lainnya telah diadopsi untuk memastikan kesetaraan dalam sistem pajak.
Namun, dapat disebutkan di sini bahwa ada dua aspek prinsip kemampuan membayar. Pertama adalah konsep keadilan horizontal. Menurut konsep keadilan horizontal, mereka yang setara, yaitu orang-orang yang berkedudukan sama harus diperlakukan sama.
Ini berarti bahwa mereka yang memiliki pendapatan yang sama harus membayar jumlah pajak yang sama dan tidak boleh ada diskriminasi di antara mereka. Kedua adalah konsep pemerataan vertikal. Konsep keadilan vertikal berkaitan dengan bagaimana orang dengan kemampuan membayar yang berbeda harus diperlakukan untuk tujuan pembagian beban pajak. Dengan kata lain, berbagai tarif pajak harus dikenakan pada orang-orang dengan tingkat pendapatan yang berbeda. Sistem pajak yang baik harus sedemikian rupa sehingga menjamin keadilan horizontal maupun vertikal.
2. Kanon Kepastian:
Prinsip penting lainnya dari sistem pajak yang baik yang sangat ditekankan oleh Adam Smith adalah kanon kepastian. Mengutip Adam Smith, ‘Pajak yang harus dibayar setiap individu harus pasti dan tidak sewenang-wenang.
Waktu pembayaran, cara pembayaran, jumlah yang harus dibayar semuanya harus jelas dan jelas bagi penyumbang dan setiap orang lainnya. Fungsi ekonomi yang sukses mensyaratkan bahwa orang-orang, terutama kelas bisnis, harus yakin tentang jumlah pajak yang harus mereka bayarkan atas penghasilan mereka dari pekerjaan atau investasi.
Sistem perpajakan harus sedemikian rupa sehingga jumlah pajak tidak ditetapkan secara sewenang-wenang oleh otoritas pajak penghasilan. Ketika mengambil keputusan tentang jumlah usaha yang harus dilakukan seseorang atau berapa banyak investasi yang harus dia lakukan dalam keadaan berisiko, dia harus mengetahui dengan pasti jumlah pajak yang harus dibayar olehnya atas penghasilannya. Jika jumlah pajak yang harus dibayarnya tunduk pada banyak kebijaksanaan dan kesewenang-wenangan otoritas ketetapan pajak, ini akan melemahkan insentifnya untuk bekerja dan berinvestasi lebih banyak.
Selain itu, kurangnya kepastian dalam sistem perpajakan, seperti dikemukakan Smith, mendorong terjadinya korupsi dalam administrasi perpajakan. Oleh karena itu, dalam sistem pajak yang baik, “individu harus aman dari pajak yang tidak terduga yang dikenakan atas upah atau pendapatan lain mereka. Hukum harus jelas dan spesifik; pemungut pajak harus memiliki sedikit kebijaksanaan tentang berapa banyak untuk menilai pembayar pajak, karena ini adalah kekuatan yang sangat besar dan dapat disalahgunakan.
Menurut pendapat penulis, sistem pajak India melanggar kanon kepastian ini karena di bawah undang-undang pajak penghasilan India banyak wewenang diskresi telah diberikan kepada petugas pajak penghasilan, yang telah disalahgunakan tanpa mendapat hukuman. Akibatnya, banyak pelecehan terhadap wajib pajak dan korupsi merajalela di departemen pajak penghasilan.
3. Kanon Kenyamanan:
Menurut kanon ketiga Adam Smith, jumlah, waktu dan/cara pembayaran suatu pajak seharusnya tidak hanya pasti tetapi waktu dan cara pembayarannya juga harus nyaman bagi penyumbang. Jika pendapatan tanah dikumpulkan pada saat panen, akan lebih mudah karena pada saat ini petani memanen dan memperoleh pendapatan.
Dalam beberapa tahun terakhir, upaya telah dilakukan untuk membuat pajak penghasilan India nyaman bagi pembayar pajak dengan menyediakan pembayarannya secara mencicil sebagai pembayaran di muka pada berbagai waktu sepanjang tahun. Selanjutnya, pajak penghasilan di India dikenakan berdasarkan pendapatan yang diterima daripada pendapatan yang diperoleh selama setahun. Ini juga membuat sistem pajak penghasilan nyaman. Namun, banyak pelecehan terhadap wajib pajak karena mereka diminta datang ke kantor pajak penghasilan beberapa kali dalam setahun untuk klarifikasi SPT mereka.
4. Kanon Ekonomi:
Pemerintah harus mengeluarkan uang untuk memungut pajak yang dikenakan olehnya- Karena biaya pemungutan pajak tidak menambah apa pun pada produk nasional, biaya itu harus diminimalkan sejauh mungkin. Jika biaya pemungutan suatu pajak lebih besar daripada total pendapatan yang dihasilkannya, tidak ada gunanya memungutnya.
Sistem pajak yang lebih rumit, mesin administrasi yang lebih rumit akan digunakan untuk mengumpulkannya dan akibatnya biaya pengumpulan akan relatif lebih besar. Oleh karena itu, bahkan untuk mencapai penghematan dalam pemungutan pajak, pajak harus sesederhana mungkin dan undang-undang perpajakan tidak boleh memiliki interpretasi yang berbeda.
