Efek perpajakan pada distribusi bergantung pada:
i. Sifat pajak atau tarif pajak; dan
- Macam-macam pajak.
Secara alami, perpajakan mungkin proporsional, progresif atau regresif. Tarif pajak progresif dapat mengurangi ketimpangan karena jumlah pajak yang lebih besar akan dikumpulkan dari kelompok berpenghasilan tinggi. Tarif pajak proporsional tidak menyebabkan perubahan dalam distribusi pendapatan relatif di masyarakat. Pajak regresif menyiratkan beban yang lebih tinggi pada kelompok berpenghasilan rendah; dengan demikian, cenderung memperlebar jurang ketimpangan. Singkatnya, perpajakan progresif dapat menyebabkan penurunan kesetaraan dan realisasi tujuan egaliter.
Hanya di bawah sistem pajak progresif yang tajam, ketimpangan pendapatan dan kekayaan akan cenderung berkurang, karena beban nyata langsung yang lebih berat akan jatuh ke atas kelompok berpenghasilan tinggi di bawah tarif pajak progresif yang tajam. Semakin tajam progresifitasnya, maka akan semakin besar pengurangan kesenjangan ketimpangan.
Oleh karena itu, sistem pajak progresif selalu lebih disukai daripada sistem pajak proporsional atau regresif demi pemerataan. Dengan demikian, tarif pajak progresif dibenarkan atas dasar prinsip kemampuan membayar.
Orang kaya yang memiliki kemampuan membayar yang lebih besar dikenakan pajak dengan tarif yang lebih tinggi dan orang miskin dibebaskan atau dikenakan pajak dengan tarif yang lebih rendah dalam sistem pajak progresif, sehingga kesenjangan ketidaksetaraan dalam pendapatan dan kekayaan dikurangi dengan menurunkan pendapatan yang tinggi. . Dengan demikian, semakin besar unsur tarif progresif dalam sistem pajak, semakin besar ruang lingkup untuk memperbaiki distribusi dengan mengurangi ketimpangan.
Ada banyak ruang untuk membuat pajak langsung tertentu (atas pendapatan dan kekayaan) menjadi sangat progresif yang dapat membantu mengurangi ketidaksetaraan. Misalnya, pajak penghasilan dapat dibuat progresif dengan mengadopsi skala tarif pajak bertingkat, yaitu penghasilan yang lebih besar dikenai pajak dengan tarif yang lebih tinggi daripada yang lebih kecil.
Selain itu, diskriminasi juga dapat dilakukan antara pendapatan yang diperoleh dan tidak diterima untuk perpajakan. Penghasilan yang diterima di muka dapat dikenakan pajak dengan tarif yang lebih tinggi, karena tidak ada disutilitas yang sesuai dalam memperoleh penghasilan dari aset atau properti seperti dalam kasus penghasilan yang diperoleh dari pekerjaan. Oleh karena itu, demi kepentingan pengorbanan dan pemerataan yang proporsional, pendapatan dari pekerjaan harus dikenakan pajak lebih rendah daripada pendapatan dari properti.
Selanjutnya, pemerataan dicapai ketika pajak penghasilan dipungut sesuai dengan kemampuan seseorang untuk membayar. Oleh karena itu, pendapatan yang sangat rendah, yang diperlukan untuk penghidupan dan standar hidup minimum umum, dapat dibebaskan dari pajak. Di sisi lain, penghasilan yang sangat tinggi dapat dikenakan pajak dengan tarif yang lebih tinggi dan juga dapat dikenakan pajak tambahan seperti biaya tambahan.
Demikian pula, pajak pengeluaran yang bersifat progresif juga akan menyebabkan pengurangan ketidaksetaraan sampai batas tertentu. Selanjutnya, konsentrasi kekayaan dan kekuasaan di tangan segelintir orang dapat diminimalkan dengan pajak kekayaan umum jenis progresif dan pajak kekayaan bersih tahunan. Demikian pula, pajak langsung seperti pajak capital gain tampaknya bersifat progresif, karena sangat membantu dalam meminimalkan kesenjangan ketidaksetaraan dalam distribusi pendapatan dan kekayaan.
Di atas segalanya, transfer kekayaan setelah kematian adalah titik di mana perpajakan progresif dapat mencapai efek yang diinginkan. Pajak warisan progresif atau bea kematian akan membantu tidak hanya dalam mengurangi ketidaksetaraan kekayaan tetapi juga ketidaksetaraan pendapatan yang dihasilkan melalui kekayaan.
Akan tetapi, untuk kepentingan pemerataan, pajak warisan progresif dapat dirancang dengan menilainya pada skala progresif pada jumlah yang diwariskan oleh ahli waris yang berbeda. Mill, dalam konteks ini, menyarankan bahwa harus ada jumlah minimum tetap yang tidak dapat diwarisi oleh individu mana pun. Tapi di sini komplikasi mungkin muncul.
Ketika seseorang mewarisi pada kesempatan yang berbeda, dia akan dikenakan pajak yang lebih ringan. Oleh karena itu ada anggapan bahwa sebaiknya pajak warisan dinilai tidak hanya menurut jumlah harta warisan yang diterima, tetapi juga menurut jumlah yang telah dimiliki ahli waris. Celah yang umumnya ditemukan dalam tugas kematian adalah menghindarinya dengan memberikan hadiah dalam kontemplasi kematian. Untuk memeriksa kecenderungan ini, pajak hadiah juga dapat dikembangkan:
Singkatnya, dari pembahasan sebelumnya, dapat disimpulkan bahwa sistem pajak progresif merupakan sarana penting untuk mengurangi ketimpangan pendapatan dan kekayaan. Dalton, sebagai ukuran empiris dari ‘tingkat progresifitas’ dalam pajak, bagaimanapun, menunjukkan bahwa jika tarif pajak t dikenakan pada pendapatan tertentu y, progresifitas pajak dapat diukur dengan (dt/dy ).
Artinya, tingkat progresifitas pajak diukur dengan rasio perubahan relatif tarif pajak terhadap perubahan pendapatan, yaitu dt/dy. Terbukti, jika dt/dy positif, perpajakan dikatakan progresif. Jika dt/dy nol, perpajakannya proporsional dan jika dt/dy negatif, perpajakannya regresif. Namun, rumus tersebut hanya mengukur progresifitas pada titik tertentu pada skala pajak, dan bukan pada skala pajak secara keseluruhan.
Untuk mengukur tingkat progresifitas suatu sistem pajak secara keseluruhan, Dalton mengembangkan sebuah formula sebagai berikut:
P = d – (d’ + a)
Dimana p singkatan dari derajat progresifitas;
d adalah rentang ketimpangan pendapatan sebelum pembayaran pajak;
d’ adalah rentang ketimpangan pendapatan sekali pakai bersih, setelah pembayaran pajak;
a adalah nilai konstanta positif yang berkaitan dengan penyisihan yang dibuat untuk beberapa peningkatan ketidaksetaraan karena sifat sistem pajak yang regresif, proporsional, dan bahkan regresif.
Menurut rumus ini, pertidaksamaan akan berkurang hanya jika P positif dan juga lebih besar dari a. Ini juga menunjukkan bahwa dalam sistem pajak modern yang terdiri dari pajak langsung dan tidak langsung, ada unsur progresif dan juga regresi pada saat yang sama, tetapi unsur regresi dari beberapa pajak mungkin lebih dari diimbangi oleh unsur progresif pajak. pajak-pajak lain yang membuat sistem perpajakan secara keseluruhan menjadi progresif, yang dengan sendirinya dapat membantu mengurangi ketimpangan pendapatan dan kekayaan dalam masyarakat.
Namun, pajak progresif yang terlalu tinggi berdampak buruk pada produksi; oleh karena itu, pemerataan tidak boleh ditujukan pada biaya pertumbuhan ekonomi dan kemakmuran.
Selanjutnya, distribusi pendapatan juga dipengaruhi oleh berbagai jenis pajak. Pajak penghasilan progresif, pajak kekayaan, bea tanah, dll memastikan distribusi yang adil, sementara pajak komoditas atas barang-barang penting akan memiliki efek regresif yang akan berdampak tidak menguntungkan pada distribusi.
Namun, selalu ada dilema dalam soal pilihan antara distribusi dan produksi. Dalam perekonomian yang sedang berkembang, pengaruh pajak atas produksi dan distribusi harus diselaraskan.
Pajak harus dibuat progresif untuk memastikan pemerataan, tetapi progresivitas tidak boleh terlalu tajam sehingga mempengaruhi produksi dan pertumbuhan. Memang, dalam ekonomi berkembang, distribusi harus mengikuti produksi. Harus ada perencanaan ekonomi untuk produksi dan langkah-langkah fiskal yang tepat untuk pemerataan, begitu tujuan produksi tercapai.
