Kapasitas Kena Pajak: Definisi dan Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Kapasitas Kena Pajak!
Meskipun sangat penting dalam keuangan publik modern, gagasan kapasitas kena pajak, bagaimanapun, kurang presisi. Dalton dengan tepat berkomentar, “Kapasitas kena pajak” adalah ungkapan umum tetapi konsepsi yang redup dan membingungkan. Berbagai definisi kapasitas kena pajak telah diberikan oleh banyak penulis.
Findlay Shirras, otoritas terkenal di bidang ekonomi keuangan publik mendefinisikan kapasitas kena pajak sebagai “batas kemampuan memeras”, yaitu sejauh mana rakyat suatu negara dapat ditindas sehingga membuatnya memberikan uang untuk publik. pendapatan.
Menurut Shirras demikian, apa pun yang diproduksi di atas dan di atas tingkat konsumsi minimum untuk mempertahankan tingkat kehidupan saat ini dianggap sebagai batas kemampuan memeras atau kemampuan kena pajak, sebagaimana kita menyebutnya. Di sini, konsumsi minimum meliputi minimum penghidupan rakyat dan suatu jumlah untuk penggantian dan penambahan modal untuk tujuan perluasan industri dan komersial.
Deskripsi Shirras tentang kapasitas kena pajak dalam hal kemampuan memeras sangat kuat dan ekspresif, tetapi sangat kabur. Karena tidak hanya beberapa negara akan membiarkan diri mereka terjepit lebih sedikit daripada yang lain; tetapi, di dalam suatu negara juga, batas kemampuan memeras akan bervariasi dari orang ke orang, dan bahkan jika kemampuan kena pajak seseorang dengan penghasilan tertentu dapat diukur secara aritmatika, angka agregat tidak dapat dengan mudah diturunkan seperti kemampuan kena pajak suatu negara. sejuta orang belum tentu sejuta kali lebih besar; karena kemampuan dan kemauan untuk bekerja (yaitu, untuk melakukan kegiatan ekonomi) akan terpengaruh secara berbeda dalam kasus orang yang berbeda.
Selanjutnya, dalam definisi Shirras, frase “konsumsi minimum†dan “penambahan modal untuk tujuan ekspansi industri dan komersial†juga tidak dapat diberikan konotasi yang tepat dan praktis.
Definisi lain yang lebih umum dari kapasitas kena pajak adalah jumlah maksimum yang dapat dikurangkan dari pendapatan suatu negara, konsisten dengan pemeliharaan pendapatan tersebut di tahun-tahun mendatang. Artinya, dengan demikian, harus ada jumlah minimum yang harus diserahkan kepada orang-orang untuk memastikan kemampuan dan kemauan mereka yang berkelanjutan untuk bekerja.
Tetapi tingkat minimum ini dan sifat barang yang akan diperluas, sangat tidak pasti. Selanjutnya, dalam mendefinisikan kapasitas kena pajak, tidak diinginkan untuk meletakkan kondisi bahwa kapasitas penghasil pendapatan negara harus tetap sama pada tingkat yang ada. Di zaman modern yang dinamis, orang mengharapkan pendapatan mereka tumbuh dari tahun ke tahun. Oleh karena itu, dalam memperkirakan kapasitas kena pajak, tunjangan yang tepat harus dibuat untuk pertumbuhan modal.
Sir Dr. Fraser, bagaimanapun, menjadi lebih praktis, menyatakan bahwa ketika pembayar pajak dipaksa untuk meminjam uang dari bank untuk membayar pajak yang jatuh tempo, kita harus berpikir bahwa batas kapasitas kena pajak telah tercapai. Artinya tabungan wajib pajak merupakan kemampuan kena pajak. Tapi, di sini kesulitannya adalah jika semua tabungan dikenakan pajak, kebiasaan menabung akan berkurang. Selanjutnya, sulit untuk menilai tabungan individu tanpa adanya kebiasaan perbankan masyarakat.
Oleh karena itu, Profesor Musgrave menyarankan bahwa alih-alih memiliki konsep sempit satu sisi tentang kapasitas kena pajak dari potensi perpajakan suatu negara, kita harus memiliki pandangan luas mengenai efek anggaran secara keseluruhan. Menurutnya, “istilah taxable capacity itu sendiri mengundang bias.â€
Sebab, ia sama sekali mengabaikan sisi pengeluaran dan hanya berkonsentrasi pada sisi perpajakan anggaran. Gagasan telanjang potensi perpajakan, pada kenyataannya, menunjukkan batas atas ukuran sektor publik tanpa mempertimbangkan kebutuhan batas bawah yang penting untuk mendorong sektor swasta dalam ekonomi modern. Musgrave, dengan demikian, menyarankan agar konsep kapasitas kena pajak harus diganti dengan konsep anggaran yang optimal.
Kapasitas Kena Pajak Mutlak dan Relatif:
Kapasitas kena pajak memiliki dua interpretasi:
(i) Kapasitas kena pajak mutlak; dan
(ii) Kapasitas kena pajak relatif.
Kapasitas kena pajak absolut mengacu pada kapasitas pembayaran pajak maksimum ekonomi atau negara secara keseluruhan, atau wilayah, atau industri, atau sekelompok individu. Sedangkan kapasitas kena pajak relatif mengacu pada perbandingan antara kapasitas kena pajak absolut dari wajib pajak yang berbeda, atau industri atau kelompok wajib pajak. Di sini, konsep kemampuan membayar muncul.
Katakanlah, Bagian A mungkin memiliki kemampuan membayar dua kali lipat daripada Bagian B, maka kapasitas kena pajak relatif A adalah dua kali lipat dari kapasitas kena pajak absolut B. Demikian pula, kapasitas kena pajak relatif Ð’ adalah setengah dari kapasitas kena pajak A Singkatnya, kapasitas kena pajak relatif sama dengan indeks kemampuan relatif untuk membayar.
Dalton mempertimbangkan kapasitas kena pajak absolut atau relatif dari seluruh komunitas dan berkomentar bahwa: “kemampuan kena pajak adalah ungkapan yang umum, tetapi konsepsi yang redup dan membingungkan.”
Memang, sangat sulit untuk mengukur kapasitas kena pajak absolut. Tidak ada standar khusus untuk mengukurnya. Dalam arti tertentu, totalitas sumber daya suatu negara dapat membatasi kapasitas kena pajak absolut. Tapi, apakah layak mengenakan pajak sedemikian rupa di negara demokrasi? Beberapa ahli ekonomi berpendapat bahwa kemampuan kena pajak absolut harus ditentukan dalam hal jumlah pajak yang dapat dipungut tanpa menimbulkan penderitaan bagi pembayar pajak.†Namun, dalam pengertian ini, kemampuan kena pajak akan cenderung nihil, karena setiap orang dikenakan pajak akan mengalami kesulitan.
Faktor-faktor yang mempengaruhi Kapasitas Kena Pajak:
Kapasitas kena pajak dipengaruhi oleh berbagai faktor. Dalam jangka pendek, kapasitas kena pajak mungkin lebih kecil. Dalam jangka panjang, kapasitas kena pajak suatu negara dapat meningkat karena pertumbuhan ekonomi dan peningkatan pendapatan nasional dan per kapita. Sekali lagi, distribusi pendapatan dan kekayaan juga mempengaruhi kapasitas kena pajak. Paradoksnya, tingkat ketimpangan yang tinggi dalam distribusi pendapatan dan kekayaan menyiratkan indeks kapasitas relatif kena pajak yang tinggi. Kapasitas kena pajak juga tergantung pada pengeluaran dan fungsi pemerintah juga.
Jika pemerintah efisien dan menjalankan program-program kesejahteraan yang sukses, jiwa patriotisme dan sikap demokratis rakyat akan terdorong sehingga kapasitas kena pajak akan tinggi, karena rakyat akan semakin siap untuk berkorban. Demikian pula, kebijakan moneter dan fiskal yang sehat dari pemerintah ketika mereka mengarah pada stabilisasi ekonomi dan pembangunan ekonomi, kapasitas kena pajak ekonomi ditingkatkan.
Menurut Findlay Shirras, kapasitas kena pajak suatu negara ditentukan oleh faktor-faktor utama berikut:
- Jumlah penduduk di negara tersebut. Negara yang populer, ketika berkembang, kapasitas kena pajak diperbesar.
- Distribusi pendapatan dan kekayaan. Ketimpangan dalam distribusi menyiratkan kapasitas kena pajak relatif tinggi. Namun, jika tingkat ketimpangan berkurang, kapasitas kena pajak menjadi sempit.
- Sistem pajak yang terdiversifikasi memiliki kapasitas kena pajak yang lebih besar daripada sistem pajak tunggal.
- Jika tujuan perpajakan adalah program kesejahteraan, kapasitas kena pajak cenderung lebih tinggi.
- Jika orang lebih patriotik, maka kemampuan kena pajak tinggi.
- Inflasi menurunkan kapasitas kena pajak.
- Tingkat pertumbuhan ekonomi yang tinggi meningkatkan kapasitas kena pajak suatu negara.
Pokoknya, konsep kapasitas kena pajak mutlak tidak praktis; itu hanyalah mainan teoretis. Kapasitas kena pajak relatif, di sisi lain, adalah istilah yang lebih praktis dan bermakna.
Untuk mengukur kapasitas kena pajak relatif dari bagian yang berbeda dari pembayar pajak, sangat penting untuk menghitung beberapa indeks yang dapat diterima dari kemampuan relatif untuk membayar. Memang, pendapatan adalah indeks yang paling umum digunakan untuk mengukur kemampuan membayar. Dengan demikian, kapasitas kena pajak relatif dapat dibuat melalui data distribusi pendapatan dan teknik kurva Lorenz.
Singkatnya, kapasitas kena pajak relatif dapat diberi makna yang dapat dipahami melalui indeks kemampuan membayar. Tetapi konsep kapasitas kena pajak absolut tidak memiliki pemahaman yang berarti dan tidak perlu dipertimbangkan secara serius.
