Poin-poin berikut menyoroti perlakuan terhadap empat item produksi. Item tersebut adalah: 1. Idle Time 2. Lembur 3. Fasilitas Idle 4. Idle Capacity dan Excess Capacity.
Produksi: Item # 1. Waktu Menganggur:
Waktu menganggur mengacu pada waktu di mana upah dibayarkan tanpa produksi apa pun. Ini adalah perbedaan antara waktu sesuai catatan kehadiran dan waktu yang dipesan untuk pekerjaan atau perintah kerja yang berbeda.
Waktu Idle dapat muncul terutama karena dua penyebab:
(1) Penyebab normal, dan
(2) Penyebab abnormal.
Penyebab Normal:
(a) Waktu hilang dari gerbang pabrik ke tempat kerja dan kembali.
(b) Waktu yang terbuang untuk berpindah dari satu pekerjaan ke pekerjaan lainnya.
- Waktu yang dibutuhkan untuk mengemasi pekerjaan.
(d) Waktu yang hilang untuk pembagian pekerjaan kepada pekerja.
(e) Waktu yang hilang karena kelelahan normal.
(f) Waktu yang digunakan untuk kebutuhan pribadi,
(g) Waktu penyetelan untuk mesin.
Penyebab Abnormal:
(a) Waktu yang hilang karena kecelakaan dll.
(b) Waktu hilang karena perencanaan yang buruk dan pengawasan yang buruk.
(c) Kurangnya koordinasi dan kontrol yang tepat.
(d) Kerusakan dan kegagalan daya.
(e) Kehilangan waktu karena penguncian, pemogokan, kebakaran, banjir, badai, dll.
(f) Kehilangan waktu yang timbul dari manajemen yang tidak efisien.
(g) Ketidaktersediaan bahan baku, lingkungan kerja dll.
Penyebab di atas juga dapat dikelompokkan menjadi:
(i) Produktif,
(ii) Administrasi dan
(iii) Ekonomi, tergantung pada sifatnya dan departemen yang terkait.
Perawatan waktu Idle:
Biaya waktu menganggur memiliki efek buruk pada penetapan biaya produk. Pengendalian dan perlakuan waktu menganggur dalam akuntansi biaya tergantung pada jenis waktu menganggur.
(i) Waktu Idle Normal dan Terkendali:
Jenis waktu menganggur seperti itu harus dibebankan ke produksi sebagai Overhead Pabrik. Jika tanggung jawab untuk waktu menganggur tersebut dapat diidentifikasi dengan departemen tertentu, biaya harus dibebankan ke departemen tertentu.
(ii) Waktu Idle Normal dan Tidak Terkendali:
Biaya untuk jenis waktu menganggur ini harus dibebankan ke pekerjaan atau perintah kerja dengan tarif yang dinaikkan. Waktu menganggur normal untuk pekerja langsung harus diperlakukan sebagai upah langsung.
(iii) Waktu Idle Abnormal:
Biaya waktu menganggur yang tidak normal tidak boleh dimasukkan dalam biaya produk tetapi harus dibebankan langsung ke Costing Profit and Loss A/c.
Produksi: Item # 2. Lembur:
Jika seorang pekerja menghabiskan lebih banyak waktu melebihi jam kerja normal, itu dikenal sebagai lembur. Umumnya, tarif lembur lebih tinggi dari tarif normal. Pembayaran ekstra yang harus dibayar untuk kerja lembur dikenal sebagai premi lembur.
Perlakuan Biaya Lembur:
Untuk perawatan yang tepat dan pengendalian biaya lembur, seseorang harus mengetahui keadaan di mana kerja lembur dilakukan.
Berikut adalah tiga keadaan di mana kerja lembur umumnya diperlukan:
(i) Untuk menyelesaikan pekerjaan atau perintah kerja dalam tanggal tertentu sesuai permintaan pelanggan tertentu
(ii) Untuk menutupi kekurangan produksi karena alasan yang tidak dapat dihindari, seperti kerusakan, kegagalan daya dll.
(iii) Untuk mengatasi masalah kekurangan tenaga kerja, pekerja dilibatkan sebagai masalah kebijakan administratif.
Meskipun kerja lembur tidak dapat sepenuhnya dihilangkan, kontrol yang tepat harus dilakukan untuk meminimalkannya.
Untuk kasus di atas (i), biaya lembur harus dibebankan ke pekerjaan sebagai biaya produk langsung.
Untuk kasus (ii) di atas, biaya lembur harus diperlakukan sebagai biaya overhead dan dipulihkan dari pekerjaan yang diselesaikan selama periode tersebut.
Untuk kasus (iii) di atas, biaya lembur dapat diperlakukan sebagai bagian dari biaya tenaga kerja dengan menyebarkan biaya tambahan pada jumlah pekerjaan yang diselesaikan selama jam kerja.
Biaya lembur karena sebab-sebab tidak normal seperti kebanjiran, pemogokan, dll. harus dibebankan ke Perhitungan Laba Rugi A/c.
Produksi: Item #3. Fasilitas Menganggur:
Fasilitas menganggur berarti fasilitas pabrik dan mesin tersedia untuk digunakan tetapi tidak digunakan sepenuhnya karena alasan normal atau tidak normal. Ini umumnya timbul dari kendala pasar atau kebijakan manajemen yang cacat.
Alasan normal fasilitas menganggur, umumnya, pemeliharaan preventif, penggunaan mesin intermiten selama proses, dan alasan abnormal mungkin depresi perdagangan, banjir, resesi dll. Biaya fasilitas menganggur normal harus dibebankan sebagai biaya overhead dan menganggur abnormal biaya waktu harus dibebankan ke Akun Perhitungan Laba Rugi.
Produksi: Item #4. Kapasitas Menganggur dan Kelebihan Kapasitas:
Istilah kapasitas menganggur mengacu pada kemalasan sementara karena kekurangan produksi karena kurangnya pesanan atau sebab lainnya. Inilah perbedaan antara kapasitas praktis dan kapasitas berdasarkan penjualan yang diharapkan atau kapasitas aktual.
Logika utama di balik ini adalah segera setelah kesulitan dalam mencapai produksi dihilangkan, kapasitas menganggur dihapus dan kapasitas penuh dipulihkan. Biaya kapasitas menganggur diperlakukan sebagai biaya overhead dalam keadaan normal tetapi biaya tersebut dapat langsung dibebankan ke Akun Laba Rugi Penetapan Biaya jika kapasitas menganggur muncul karena alasan abnormal.
Kelebihan kapasitas mewakili kapasitas surplus atas apa yang dapat diharapkan untuk digunakan saat ini karena mesin dan peralatan yang tidak seimbang di dalam departemen. Biaya kelebihan kapasitas harus dikecualikan dalam menghitung tarif overhead dan dibebankan ke Akun Perhitungan Laba Rugi.
