Kelebihan dan Kekurangan Pajak Langsung (dijelaskan dengan diagram)

Isu kontroversial dalam keuangan publik berkaitan dengan apakah dalam struktur pajak ekonomi, pajak langsung atau tidak langsung harus lebih disukai. Memang, baik pajak langsung maupun pajak tidak langsung memiliki kelebihan dan kekurangan dan oleh karena itu sistem pajak yang baik harus mengandung campuran yang tepat dari kedua jenis pajak ini.

Pajak langsung, dapat diingat, adalah pajak yang dipungut langsung pada orang ­pribadi dan perusahaan dan bebannya ditanggung oleh orang yang dipungut. Pajak penghasilan pribadi, pajak penghasilan badan, pajak kekayaan, pajak pengeluaran, pajak hadiah adalah beberapa contoh pajak langsung.

Di sisi lain, pajak tidak langsung dikenakan pada produksi dan penjualan komoditas dan jasa. Sebagian kecil atau sebagian besar beban pajak tidak langsung dibebankan kepada konsumen. Bea cukai atas produksi komoditas, pajak penjualan, pajak jasa, pajak atas tarif kereta api atau bus adalah beberapa contoh pajak tidak langsung. Sistem pajak India berisi kombinasi pajak langsung dan tidak langsung. Kami membahas di bawah ini kelebihan dan kekurangan pajak langsung dan tidak langsung.

Perlu dicatat bahwa pajak harus dinilai terutama dari sudut pandang berikut:

1. Ekuitas;
2. Efisiensi dalam alokasi sumber daya;
3. Pertumbuhan ekonomi, yaitu mendorong atau menghambat penawaran usaha kerja (tenaga kerja), tabungan dan investasi yang menjadi sandaran pertumbuhan ekonomi;
4. Daya apung, yaitu sejauh mana penerimaan pajak bertambah dengan bertambahnya penghasilan; dan
5. Stabilitas ekonomi.

Kelebihan Pajak Langsung:

1. Manfaat penting dari pajak langsung adalah bahwa mereka dapat dipilih dan struktur tarifnya dirancang sedemikian rupa yang terkait erat dengan prinsip kemampuan membayar. Pajak langsung dapat dibuat progresif dan tingkat kemajuan di antara kelompok pendapatan yang berbeda dapat ­ditentukan untuk memenuhi prinsip kemampuan membayar. Beban yang lebih besar dari pajak progresif ini jatuh pada orang kaya yang mampu menanggungnya dan orang miskin yang kurang mampu membayar harus menanggung beban yang lebih ringan.
2. Pajak langsung merupakan instrumen penting untuk mengurangi ketimpangan pendapatan dan kekayaan. Pajak penghasilan progresif, pengenaan pajak kekayaan progresif dan bea tanah telah digunakan di berbagai negara untuk mengurangi ketimpangan dalam distribusi pendapatan. Ketimpangan yang besar berbahaya bagi maksimalisasi kesejahteraan sosial. Mereka bahkan buruk dari sudut pandang pencapaian stabilitas ekonomi.
3. Manfaat penting lainnya dari pajak langsung adalah tidak seperti pajak tidak langsung, pajak tidak menyebabkan distorsi dalam alokasi sumber daya. Akibatnya, mereka meninggalkan konsumen lebih baik dibandingkan dengan pajak tidak langsung. Pajak langsung seperti pendapatan umum dan pajak kekayaan tidak mempengaruhi harga relatif barang dan jasa dan karena itu membuat profitabilitas relatif industri yang berbeda tidak berubah. Akibatnya, alokasi sumber daya di antara mereka tetap tidak terpengaruh. Oleh karena itu, dari sudut pandang efisiensi dalam alokasi sumber daya, pajak langsung lebih disukai daripada pajak tidak langsung.

Bahwa pajak langsung tidak berpengaruh pada alokasi sumber daya kecuali dengan ­menarik sumber daya dari penggunaan pribadi diilustrasikan pada Gambar 31.1. Misalkan ada dua komoditi X dan Y. Sebuah kurva kemungkinan produksi P ₀ P ₀ dari suatu komunitas digambarkan. U ₁ , U ₂ adalah kurva indiferen masyarakat yang secara berturut-turut menunjukkan tingkat kesejahteraan yang lebih tinggi. Dalam ekuilibrium dan tanpa pajak langsung, perekonomian memproduksi X ₀ dari komoditi X dan Y ₀ dari komoditi Y.

Alokasi sumber daya efisien karena dengan memproduksi X ₀ barang X dan Y ₀ barang Y, masyarakat mencapai kurva indiferen tertinggi U ₂ . Dengan kesejahteraan masyarakat yang maksimal ini ­disebabkan laju transformasi marjinal dalam produksi sama dengan laju substitusi marjinal masyarakat antara kedua komoditi (MRS _xy = MRT _xy ).

Sekarang misalkan sejumlah pendapatan dikumpulkan dengan mengenakan pajak langsung, katakanlah pajak penghasilan pribadi. Karena melalui pajak ini daya beli swasta telah dipotong, beberapa sumber daya akan dibebaskan untuk digunakan Pemerintah. Kurva kemungkinan produksi baru untuk ekonomi swasta bergeser ke bawah ke P ₁ P ₁ .

Sekarang, ekonomi swasta akan berada dalam ekuilibrium di titik B. di mana P ₁ P ₁ bersinggungan dengan kurva indiferen masyarakat U ₁ dan barang X ₁ dan Y ₁ dari barang Y sedang diproduksi. Pada titik B, tingkat substitusi marjinal antara X dan Y masyarakat (MRS _xy ) sama dengan tingkat transformasi marjinal (MRT _xy ) dalam produksi antara dua barang. Dengan demikian, alokasi sumber daya antara kedua barang tersebut tetap efisien. Tentu saja, sumber daya untuk penggunaan sektor swasta telah berkurang. 4. Keempat, elastisitas penerimaan pajak langsung, terutama yang berjenis progresif cukup tinggi. Dengan meningkatnya pendapatan nasional, pendapatan dari pajak ini juga meningkat pesat. Karena fakta inilah pajak langsung progresif berfungsi sebagai stabilisator otomatis.

Ketika selama kenaikan ekonomi memperoleh momentum dan kondisi booming muncul, bagian yang relatif lebih besar dari peningkatan pendapatan tersedot melalui pajak langsung progresif. Ini bertindak sebagai rem ekonomi masuk ke situasi inflasi yang serius.

Demikian pula, ketika selama ­ayunan turun pendapatan dan pekerjaan masyarakat berkurang karena sifat pajak langsung yang progresif, sebagian kecil dari pendapatan diambil melalui pajak-pajak ini. Oleh karena itu, permintaan konsumsi tidak turun pada tingkat yang sama dengan penurunan pendapatan. Ini mencegah perlambatan ekonomi lebih lanjut yang berbalik dan dengan demikian pemulihan ekonomi dimulai.

Kerugian Pajak Langsung:

Kita telah melihat di atas dari sudut pandang pencapaian pemerataan, efisiensi, dan stabilitas ekonomi bahwa pajak langsung diinginkan.

Namun, ada beberapa kerugian dari pajak langsung yang akan kita bahas di bawah ini:

1. Pajak Langsung dapat Mengurangi Pengadaan Tenaga Kerja:

Efek merugikan yang penting dari pajak langsung, terutama jika tarif marjinalnya cukup tinggi, adalah bahwa pajak tersebut mengurangi keinginan orang ­untuk melakukan usaha produktif yang lebih besar, yaitu, sebagai akibat dari pajak penghasilan, mereka menyediakan lebih sedikit tenaga kerja untuk pekerjaan produktif.

Dengan usaha produktif yang lebih rendah atau pasokan tenaga kerja yang lebih kecil, ­kinerja ekonomi ekonomi dirusak dan pertumbuhan ekonomi terpengaruh secara negatif. Ada dua alternatif sebelum individu: menikmati lebih banyak waktu luang atau melakukan lebih banyak pekerjaan.

Ketika pajak penghasilan dikenakan, tingkat upah setelah pajak, yaitu pengembalian ­dari pekerjaan berkurang atau, dengan kata lain, biaya kesempatan untuk bersantai turun. Ini mendorong individu untuk mengganti waktu luang dengan usaha kerja. Akibatnya, suplai tenaga kerja berkurang.

Mengutip Eckstein, “Jika seorang pekerja harus membayar pajak, katakanlah setengah dari penghasilannya dari pekerjaan ekstra, mungkin pengacara yang bekerja ­pada akhir pekan, seorang dokter yang menerima pasien tambahan atau seorang wiraniaga yang menelepon di malam hari—insentifnya pasti akan dikurangi.” Dia lebih lanjut menulis tentang pajak langsung, “Jika tarif tinggi mereka mengurangi upaya secara substansial di seluruh perekonomian, kami menyerahkan banyak kinerja ekonomi demi pemerataan.”

Mari kita ilustrasikan efek berbahaya dari pajak langsung, katakanlah pajak penghasilan, atas penawaran tenaga kerja (yaitu, tenaga kerja). Pada Gambar 31.2 kita telah menggambar kurva indiferen individu antara pendapatan dan waktu luang. Misalkan sebelum perpajakan, tingkat upah digambarkan dengan kemiringan garis upah NW ₁ . Individu berada dalam ekuilibrium pada titik A pada kurva indiferen IC ₂ di mana dia menikmati waktu luang OL ₁ dan bekerja NL ₁ jam. Misalkan pajak penghasilan proporsional dengan tarif 50% dikenakan. Akibatnya, tingkat upah setelah pajak berkurang dan garis upah setelah pajak bergeser ke bawah ke NW ₂ . Individu bergerak ke titik ekuilibrium B pada kurva indiferen IC ₁ .

Dalam situasi ekuilibrium B ini individu telah meningkatkan waktu luangnya menjadi OL ₂ dan mengurangi usaha kerjanya menjadi NL ₂ . Jadi, sebagai akibat dari pengenaan pajak penghasilan dan akibatnya menurunkan tingkat upah, individu telah mengganti waktu luang dengan kerja, yang mengakibatkan penurunan penawaran tenaga kerja (yaitu, upaya kerja). Ini adalah perilaku normal. Tentu saja, ada beberapa pengecualian untuk perilaku normal ini.

2. Pajak Langsung Mengurangi Insentif untuk Menabung dan Berinvestasi:

Efek merugikan yang signifikan dari pajak langsung adalah bahwa mereka mengurangi insentif untuk menabung dan berinvestasi. Orang menabung dan menginvestasikan tabungan mereka dengan mengorbankan konsumsi saat ini. Investasi tabungan menghasilkan keuntungan. Di sini pilihannya adalah antara konsumsi saat ini dan tabungan untuk investasi.

Pajak langsung, katakanlah pajak penghasilan, mengurangi tingkat pengembalian investasi karena sebagian pengembalian diambil melalui pajak. Jadi, dengan pengenaan pajak penghasilan, tingkat pengembalian investasi berkurang yang mendorong individu untuk menggantikan konsumsi saat ini dengan tabungan dan investasi.

Konsekuensinya, pengenaan pajak pendapatan mendorong lebih banyak konsumsi dan melemahkan tabungan dan investasi. Tabungan dan investasi yang lebih rendah menghambat pertumbuhan ekonomi. Studi empiris yang dilakukan di India dan Amerika Serikat menunjukkan bahwa tingkat pajak langsung yang tinggi berdampak buruk pada tabungan. Karena alasan inilah, anggaran di India dan negara-negara industri telah menyediakan perlakuan pajak khusus untuk beberapa bentuk tabungan dan investasi tertentu.

3. Pajak Penghasilan Badan Berdampak Buruk pada Investasi:

Ini adalah pajak penghasilan badan dan pengaruhnya terhadap investasi dan pertumbuhan yang telah banyak dibahas. Korporasi, yaitu, perusahaan saham gabungan membiayai kebutuhan investasi mereka dengan menggunakan tabungan internal mereka. Penghematan internal inilah yang menjadi sumber utama akumulasi modal oleh perusahaan.

Pengenaan pajak penghasilan badan mengurangi dana yang dapat diinvestasikan dan dengan demikian menghambat investasi dan pertumbuhan. Untuk mengatasi kerugian pajak penghasilan badan ini, ketentuan untuk membebaskan dana penyusutan dari pajak penghasilan dan juga untuk memberikan kredit investasi umumnya dibuat dalam anggaran.

Dengan demikian kita telah melihat di atas ada kelebihan dan kekurangan pajak langsung. Untuk meminimalkan efek merugikan dari pajak langsung, beberapa pengecualian, perlakuan pajak khusus atas penyusutan ­, tabungan, dan investasi telah diberikan dalam undang-undang pajak penghasilan dan pajak kekayaan.