Setelah membaca artikel ini Anda akan belajar tentang peran perencanaan pajak dalam pembiayaan proyek. Peran tersebut diklasifikasikan ke dalam dua kelompok untuk memanfaatkan tindakan bantuan untuk pembiayaan proyek: (A) Bantuan Langsung (B) Bantuan Tidak Langsung.
Bantuan Langsung:
Perencanaan Pajak harus memperhatikan berbagai ketentuan Undang-Undang TI yang memberikan manfaat sebagaimana berlaku untuk proyek yang relevan. Manfaat tersebut antara lain adalah ketentuan-ketentuan dimana penghasilan tidak menjadi bagian dari jumlah penghasilan kena pajak (penghitungan jumlah penghasilan) dan juga perincian pos-pos yang seluruhnya atau sebagian harus diperhitungkan sebagai pengurang yang harus diperhitungkan dalam menghitung jumlah penghasilan kena pajak.
Ketentuan penting yang berkaitan dengan kemungkinan timbulnya pajak dan manfaat untuk proyek meliputi:
(a) Usaha Industri yang Baru Didirikan:
Bagian 10A laba dan keuntungan yang diperoleh asesee dari suatu usaha industri:
i. memulai usaha untuk memproduksi atau memproduksi setelah 1 April 1981 di zona perdagangan bebas, yaitu Zona Perdagangan Bebas Kandla, Zona Pemrosesan Ekspor Elektronik Santacruz dan zona perdagangan bebas lainnya yang diberitahukan oleh Pemerintah Pusat;
- memulai bisnis setelah 1 April 1994 di taman teknologi perangkat keras atau perangkat lunak mana pun;
Laba dan keuntungan tidak boleh dimasukkan dalam pendapatan total penilai selama lima tahun penilaian berturut-turut dalam jangka waktu delapan tahun ketika perusahaan industri mulai membuat atau memproduksi barang.
Manfaat tersebut tidak akan diperoleh apabila usaha industri tersebut terbentuk dengan cara pemecahan atau pembangunan kembali suatu usaha yang telah ada atau dengan mengalihkan kepada usaha baru yang telah ada atau dengan mengalihkan kepada usaha baru mesin-mesin atau pabrik yang dahulu digunakan untuk suatu tujuan.
(b) EOU Seratus Persen yang Baru Dibentuk:
Berdasarkan bagian 10B, laba dan keuntungan yang diperoleh oleh penilai dari 100 persen EOU tidak boleh dimasukkan dalam penghitungan TI asalkan:
i. Itu memproduksi atau menghasilkan barang atau benda apa pun;
- Ketika dimulai setelah 1 April 1994, ekspor barang dan barang semacam itu tidak kurang dari tujuh puluh lima persen dari total penjualannya selama tahun sebelumnya;
aku ii. Itu tidak dibentuk dengan memecah atau membangun kembali bisnis yang sudah ada, atau dengan mengalihkan mesin atau pabrik ke bisnis baru yang sebelumnya digunakan untuk tujuan apa pun.
Keuntungan dan keuntungan di bawah bagian ini tidak boleh dimasukkan dalam pendapatan total penilai sehubungan dengan lima tahun berturut-turut yang jatuh dalam jangka waktu delapan tahun yang dimulai dengan pembuatan atau produksi barang atau benda. ‘100 persen EOU’ berarti, di bawah bagian ini, suatu usaha yang telah disetujui demikian oleh Dewan yang ditunjuk atas nama ini oleh Pemerintah Pusat.
(c) Cadangan untuk Usaha Pelayaran berdasarkan Bagian 33AC:
Keringanan di bawah bagian ini tersedia untuk perusahaan Pemerintah atau perusahaan publik di India dengan tujuan utama menjalankan bisnis pengoperasian kapal.
Jumlah 50 persen dari keuntungan dari bisnis tersebut dapat dikurangkan dari keuntungan asalkan:
i. Cadangan tersebut dibuat dengan membebankan pada Laba, mengkreditkan cadangan sampai cadangan akumulasi tidak melebihi dua kali modal disetor;
- Cadangan tersebut digunakan oleh penilai sebelum berakhirnya jangka waktu delapan tahun setelah tahun di mana cadangan dibuat untuk memperoleh kapal baru untuk tujuan bisnis, penilai;
aku ii. Ketika cadangan tersebut digunakan dengan cara lain, penggunaan tersebut ditambahkan kembali ke laba pada tahun penggunaan tersebut. Penambahan tersebut juga dilakukan ketika kapal baru yang diperoleh dijual sebelum berakhirnya delapan tahun sejak tahun perolehan, dianggap sebagai laba pada tahun penjualan atau pengalihan.
(d) Amortisasi Biaya Pendahuluan Berdasarkan Bagian 35D:
Pengeluaran awal yang dikeluarkan oleh penilai sesuai dengan rincian kepala di bawah ini diperbolehkan sebagai pengurang dari jumlah yang sama dengan sepersepuluh dari pengeluaran tersebut untuk setiap sepuluh tahun berturut-turut:
(a) Pengeluaran untuk penyiapan laporan kelayakan atau laporan proyek atau pelaksanaan survei pasar atau survei lain atau survei teknik untuk bisnis;
(b) Tuntutan hukum untuk setiap perjanjian yang berkaitan dengan pendirian atau pelaksanaan bisnis termasuk penyusunan Memorandum Asosiasi dan Anggaran Dasar perusahaan dan pencetakannya;
(c) Biaya pendaftaran perusahaan;
(d) Biaya penerbitan untuk penyertaan publik atas saham atau surat utang perusahaan.
Jumlah maksimum yang tersedia untuk pengurangan tersebut akan dibatasi hingga dua setengah persen dari biaya proyek atau modal yang digunakan dalam bisnis. ‘Modal yang digunakan’ untuk tujuan ini adalah agregat dari modal saham yang diterbitkan, surat utang dan pinjaman jangka panjang seperti pada hari terakhir tahun sebelumnya di mana bisnis perusahaan dimulai.
(e) Insentif Lain:
Undang-Undang Pajak Penghasilan memuat ketentuan lain sebagai keringanan langsung dari pajak yang harus dipertimbangkan dalam penilaian keuangan suatu proyek.
Ketentuan tersebut meliputi:
i. Insentif untuk usaha industri atau bisnis hotel yang baru didirikan di daerah tertinggal setelah 31 Desember 1970 tetapi sebelum 1 April 1990 sebagaimana dirinci dalam Bagian 80 HH;
- Insentif untuk usaha industri skala kecil yang baru didirikan di wilayah tertentu berdasarkan Pasal 80 HHA;
aku ii. Insentif untuk laba ditahan untuk bisnis ekspor berdasarkan Bagian 80 HHC;
- Insentif untuk usaha industri tertentu berdasarkan Bagian 80 IA termasuk pemotongan 100 persen dari laba dan keuntungan perusahaan yang menjalankan bisnis pengembangan, pemeliharaan dan pengoperasian fasilitas infrastruktur untuk periode awal lima tahun, dan selanjutnya 30 persen.
Ada banyak ketentuan lain dalam Undang-Undang Pajak Penghasilan untuk tindakan keringanan semacam itu dan menjelaskan semuanya di luar cakupan pembahasan kita di sini.
Peran perencanaan Pajak dalam pembiayaan proyek melibatkan:
i. Kenali sepenuhnya ketentuan tersebut untuk mengetahui manfaat semaksimal mungkin bagi pembiayaan proyek.
- Mengambil langkah-langkah yang diperlukan dalam organisasi untuk mendukung manfaat yang diklaim khususnya di bidang akuntansi (tahunan) bersama dengan pemeliharaan dokumen pendukung yang tepat,
aku ii. Menimbang dan mengukur sejauh mana manfaat perpajakan terhadap kemungkinan komitmen keuangan dalam jangka panjang untuk memanfaatkan manfaat tersebut. Manfaat pajak persentase tertentu untuk tahun-tahun tertentu dalam menempatkan industri di daerah tertentu harus ditimbang terhadap efek keseluruhan dari proyek yang berlokasi seperti itu.
2. Bantuan Tidak Langsung:
Bantuan tidak langsung dalam pembiayaan proyek oleh Perencanaan Pajak mencakup langkah-langkah dimana, dengan mempertimbangkan volume bisnis yang sama, Return on Equity (ROE) meningkat.
Kita tahu bahwa ‘bunga’ adalah biaya yang dapat dikurangkan sebelum menentukan laba kena pajak perusahaan tetapi bukan ‘dividen’. Kami juga telah melihat bahwa menggunakan leverage keuangan dengan meningkatkan pinjaman alih-alih meningkatkan modal, laba atas ekuitas meningkat. Perencanaan pajak harus melaksanakan latihan tersebut dan dari temuan/mempertimbangkan tarif pajak perusahaan, menyarankan pembiayaan proyek yang sesuai.
Ketika proyek adalah untuk rehabilitasi unit yang sakit, kemungkinan untuk mengimbangi akumulasi kerugian terhadap laba yang diproyeksikan untuk 7/8 tahun mendatang dan dengan demikian untuk mendapatkan manfaat pajak darinya harus dianggap sebagai peran Perencanaan Pajak untuk hal tersebut. sebuah proyek. Situasi serupa dapat dieksplorasi dalam situasi konsolidasi merger.
