Kanon Perpajakan dan Kesetaraan dalam Perpajakan!
1. Kanon Perpajakan:
Kanon perpajakan mengacu pada aspek administrasi pajak. Mereka berhubungan dengan tarif, jumlah, metode retribusi dan pemungutan pajak.
Dengan kata lain, karakteristik atau kualitas yang harus dimiliki oleh pajak yang baik digambarkan sebagai kanon perpajakan. Perlu dicatat bahwa kanon mengacu pada kualitas pajak yang terisolasi dan bukan pada sistem pajak secara keseluruhan. Sistem perpajakan yang baik harus memiliki kombinasi yang tepat dari semua jenis pajak yang memiliki kanon berbeda.
Menurut Adam Smith, ada empat kanon atau maksim perpajakan pada sisi administrasi keuangan publik yang masih diakui klasik.
Baginya pajak yang baik adalah yang mengandung:
- Kanon kesetaraan atau pemerataan.
- Kanon kepastian.
- Kanon ekonomi.
- Kanon kenyamanan.
Untuk keempat kanon ini, ekonom seperti Bastable telah menambahkan beberapa hal lagi seperti di bawah ini:
- Kanon elastisitas.
- Kanon produktivitas.
- Kanon kesederhanaan.
- Kanon keragaman.
- Kanon kemanfaatan
Bagan I mewakili kanon perpajakan yang berbeda.
Kami akan menjelaskannya secara singkat sebagai berikut:
Kanon Kesetaraan:
Setiap ekonom fiskal, bersama dengan Adam Smith, menekankan bahwa perpajakan harus menjamin keadilan. Kanon kesetaraan atau pemerataan menyiratkan bahwa beban perpajakan harus didistribusikan secara merata atau merata dalam kaitannya dengan kemampuan wajib pajak.
Pemerataan atau keadilan sosial menuntut agar orang kaya menanggung beban pajak yang lebih berat dan orang miskin menanggung beban yang lebih ringan. Oleh karena itu, sistem perpajakan harus memuat tarif pajak progresif berdasarkan kemampuan wajib pajak untuk membayar dan berkorban.
Kanon Kepastian:
Perpajakan harus memiliki unsur kepastian. Menurut Adam Smith, “pajak yang harus dibayar oleh setiap individu harus pasti dan tidak sewenang-wenang. Waktu pembayaran, cara pembayaran, jumlah yang harus dibayarkan harus jelas dan jelas bagi penyumbang dan setiap orang lainnya.â€
Aspek kepastian perpajakan adalah:
- Kepastian kejadian efektif yaitu siapa yang menanggung beban pajak.
- Kepastian tanggung jawab berapa jumlah pajak yang harus dibayar dalam suatu periode tertentu. Hal ini wajib diketahui oleh wajib pajak dan bendahara.
- Kepastian pendapatan yaitu, pemerintah harus yakin tentang perkiraan pengumpulan pendapatan dari suatu pajak yang dikenakan.
Kanon Ekonomi:
Prinsip ini menyarankan agar biaya pemungutan pajak tidak boleh terlalu tinggi, tetapi seminimal mungkin. Mesin pemungut pajak yang boros tidak dibenarkan. Menurut Adam Smith, “Setiap pajak harus dirancang untuk mengambil dan menyimpan sesedikit mungkin dari kantong rakyat di atas apa yang dibawanya ke kas negara.â€
Karena sifat undang-undang perpajakan yang rumit dan selalu berubah di India, pemerintah harus memelihara mesin pengumpulan pajak yang rumit dengan staf besar yang terdiri dari personel yang sangat terlatih yang melibatkan biaya administrasi yang tinggi dan penundaan yang berlebihan dalam penilaian dan pengumpulan pajak.
Kanon Kenyamanan:
Menurut kanon ini, pajak harus dikumpulkan dengan cara yang mudah dari pembayar pajak. Adam Smith menekankan: “Setiap pajak harus dipungut pada waktu atau dengan cara yang paling nyaman bagi kontributor untuk membayarnya.†Misalnya, adalah nyaman untuk membayar pajak ketika dikurangkan pada sumbernya dari kelas-kelas yang digaji pada saat membayar gaji.
Kanon Elastisitas:
Perpajakan harus bersifat elastis dalam arti semakin banyak pendapatan yang diperoleh secara otomatis ketika pendapatan masyarakat meningkat. Ini berarti bahwa perpajakan harus memiliki fleksibilitas bawaan.
Kanon Produktivitas:
Ini menyiratkan bahwa pajak harus menghasilkan pendapatan yang cukup dan tidak mempengaruhi produksi dalam perekonomian.
Kanon Kesederhanaan:
Norma ini menunjukkan bahwa tarif pajak dan sistem pajak harus sederhana dan dapat dipahami dan tidak rumit dan di luar pemahaman orang awam. Inilah yang jarang ditemukan dalam struktur pajak India.
Kanon Keanekaragaman:
Kanon keragaman menyiratkan bahwa harus ada sistem pajak berganda yang sifatnya beragam daripada memiliki sistem pajak tunggal. Dalam kasus yang pertama, wajib pajak tidak akan dibebani dengan pajak yang tinggi secara agregat.
Kanon Kemanfaatan:
Ini menunjukkan bahwa pajak harus ditentukan atas dasar kelayakan ekonomi, sosial dan politiknya. Misalnya, pajak atas pendapatan pertanian tidak memiliki kemanfaatan sosial, politik atau administrasi di India dan itulah sebabnya pemerintah India harus menghentikannya.
2. Pemerataan dalam Perpajakan:
Pemerataan dalam perpajakan mengacu pada fairness atau keadilan dalam pembagian beban pajak. Karena perpajakan menyiratkan beban atau pengorbanan di pihak pembayar pajak, para ekonom modern sangat menekankan keadilan dalam perpajakan dan menyatakan bahwa perpajakan harus didasarkan pada prinsip keadilan sehingga beban uang langsung serta beban riil harus didistribusikan dalam cara yang adil.
Konsep ekuitas memiliki dua pengertian:
(i) Pemerataan horizontal dan
(ii) Keadilan vertikal.
Keadilan horizontal menunjukkan bahwa dalam hal perpajakan, perlakuan yang sama harus diberikan kepada orang-orang dalam keadaan ekonomi yang sama, yang berarti bahwa mereka harus membayar jumlah pajak yang sama. Keadilan vertikal berarti bahwa orang-orang yang tidak setara harus diperlakukan secara tidak setara, sehingga orang-orang yang secara ekonomi lebih baik harus membayar pajak lebih banyak daripada yang lain.
Namun, setiap upaya untuk mencapai pemerataan vertikal dan horizontal secara bersamaan bukanlah tugas yang mudah dan dapat membawa hasil yang menggelikan.
