Struktur pajak India, seperti di negara lain mana pun, telah berkembang sebagai respons terhadap banyak pengaruh – sosial, politik, dan ekonomi.
Aspek utama Struktur Pajak India:
Fitur Prinsip struktur pajak India dapat disebutkan secara singkat sebagai berikut:
(1) Semakin pentingnya penerimaan pajak:
Penerimaan pajak yang dikumpulkan baik oleh Pemerintah Pusat dan negara bagian telah meningkat dari Rs 460 crore pada tahun 1951-52 menjadi Rs 10,17,107 crore pada tahun 2008-09 dengan pertumbuhan rata-rata sebesar 13,9 persen (selama periode 59 tahun). Dengan demikian, ada peningkatan yang signifikan dalam penerimaan pajak. Namun, dilihat dari sisi lain, penerimaan pajak, yang merupakan 88,6 persen dari total penerimaan penerimaan pada tahun 1951-52, turun menjadi 84,1 persen pada tahun 2008-09.
Dua kemungkinan kesimpulan yang dapat ditarik dari angka-angka ini adalah:
(a) Pemerintah Pusat dan Negara Bagian kurang mengandalkan pendapatan pajak untuk membiayai pengeluaran mereka; atau
(b) Penerimaan dari sumber-sumber bukan pajak meningkat dengan laju yang lebih cepat.
(2) Penerimaan pajak sebagai persentase dari pendapatan nasional:
Total pendapatan pajak sebagai persentase dari PDB telah meningkat dari 6,7 persen pada tahun 1950-51 menjadi 19,2 persen pada tahun 2008-09. Meskipun merupakan pertumbuhan yang baik, hal ini dapat dibandingkan dengan rasio pajak PDB negara-negara maju yang berkisar antara 25 hingga 45 persen.
Sekali lagi, meskipun tampaknya memberi kesan bahwa upaya pajak kita relatif rendah, tidak boleh diabaikan bahwa di negara berpenghasilan rendah seperti India, rasio PDB pajak sekitar 20 persen membebankan beban yang cukup berat pada mayoritas. populasi.
(3) Struktur Pajak:
Ini diklasifikasikan menjadi dua jenis, vis.
(i) pajak langsung dan
(ii) pajak tidak langsung.
Pajak langsung mencakup pajak atas pendapatan dan properti, sedangkan pajak tidak langsung mencakup pajak atas komoditas dan jasa. Pajak langsung yang penting adalah pajak penghasilan, pajak perusahaan, dan pajak kekayaan. Contoh penting dari pajak tidak langsung adalah PPN, pajak pelayanan, bea cukai, bea masuk, dll. Selama bertahun-tahun, struktur pajak India lebih mengandalkan pajak tidak langsung.
Alasan yang mendasarinya adalah karena sulit untuk menjangkau semua individu, alternatif mengejar pajak tidak langsung berbasis luas lebih disukai. Namun, setelah langkah-langkah yang dimulai ke arah rasionalisasi dan penyederhanaan struktur pajak, telah terjadi penurunan proporsi pajak tidak langsung di negara tersebut. Kecenderungan tersebut menunjukkan bahwa tarif pajak yang lebih rendah sesuai dengan realisasi pajak yang lebih tinggi, mengingat administrasi dan kepatuhan pajak yang lebih baik .
(4) Pergeseran dalam Kepentingan Relatif Pajak:
Sebagai konsekuensi dari fakta bahwa perpajakan tidak langsung telah meningkat hingga awal tahun 1990-an, terjadi pergeseran kepentingan relatif dari pajak yang berbeda. Misalnya, pajak perusahaan dan pendapatan yang merupakan sumber utama pendapatan Serikat selama awal 1950-an, menghasilkan bea cukai dan bea cukai.
Demikian pula, dalam struktur pajak Negara, pajak penjualan menggantikan pendapatan tanah sebagai sumber utama pendapatan negara. Semakin pentingnya penerimaan cukai dan pajak penjualan mencerminkan perubahan yang menguntungkan dalam perekonomian mengikuti kemajuan industrialisasi dan promosi ekspor front.
Faktor lain yang berkontribusi terhadap pergeseran relatif dalam struktur pajak adalah:
(i) Kenaikan produksi dan harga dalam negeri dan
(ii) perluasan cakupan pajak.
Sementara perkembangan ini terjadi hingga tahun 198G, dengan dimulainya reformasi pada 1990-an, kepentingan relatif dari pajak yang berbeda sekali lagi mengalami perubahan. Misalnya, signifikansi pajak penghasilan pribadi dan pajak perusahaan telah meningkat, sedangkan bea dan cukai sedang menurun.
(5) Struktur Tarif Pajak Progresif:
Struktur pajak telah dirancang sedemikian rupa sehingga semua indeks kemampuan yang relevan dipertimbangkan. Secara khusus, struktur pajak langsung telah dibuat progresif dengan memastikan bahwa seiring pertumbuhan dasar, imbal hasil juga akan meningkat.
Oleh karena itu, telah terjadi langkah bertahap menuju metode presumtif perpajakan di mana faktor-faktor seperti:
(i) Munculnya ekonomi berorientasi jasa,
(ii) Proliferasi usaha kecil,
(iii) Industrialisasi yang pesat,
(iv) Peningkatan jumlah wajib pajak dan, di atas semua itu,
(v) Kebutuhan untuk mengatur cara dan sarana, yang dapat memastikan arus pendapatan tanpa banyak tekanan pada pengaturan administrasi diberikan pengakuan yang semestinya. Di bidang pajak tidak langsung, sebaliknya, bea telah dipungut sedemikian rupa sehingga barang-barang dagangan yang dikonsumsi oleh kelas-kelas yang relatif mampu dikenai pajak lebih tinggi. Dengan demikian, perpajakan telah digunakan sebagai salah satu instrumen utama untuk mencapai berbagai tujuan sosial ekonomi negara.
Evaluasi Sistem Perpajakan:
Evaluasi sistem pajak India dapat dibuat dengan empat kriteria berikut, yang diperlukan untuk memenuhi tujuan pembangunan ekonomi terencana:
i. Kecukupan dan produktivitas:
Bertentangan dengan fase sebelumnya, sistem perpajakan telah menunjukkan banyak daya apung dalam beberapa tahun terakhir. Penerimaan pajak terus meningkat seiring dengan peningkatan pendapatan nasional. Namun, peningkatan penerimaan pajak belum cukup untuk memenuhi kebutuhan pertumbuhan ekonomi berkembang.
- Efisiensi:
Sistem pajak India tidak memenuhi kriteria efisiensi. Karena undang-undang yang rumit dan perubahan yang cepat dalam ketentuannya, sistem pajak telah kehilangan kualitas kesederhanaan dan kepastiannya. Akibatnya, di satu sisi, hal ini menyebabkan penggelapan dan penghindaran pajak secara besar-besaran. Ini telah menghasilkan uang hitam besar-besaran, yang, pada gilirannya, telah menimbulkan distorsi serius dalam Pengaturan ekonomi dan sosial politik. Di sisi lain, wajib pajak harus mengeluarkan biaya yang tinggi dalam membayar pajak.
aku ii. Ekuitas:
Sistem perpajakan kita juga tidak memenuhi kriteria pemerataan. Meskipun pajak langsung kami sangat progresif, ketergantungan yang tidak semestinya pada pajak tidak langsung memiliki efek yang lebih dari penyeimbang. Membiarkan pendapatan pertanian keluar dari jaring pajak telah menjadi sumber ketidakadilan tambahan. Demikian pula, berkembang biaknya sektor industri yang tidak terorganisir menyediakan surga pajak yang lengkap.
- Kepastian:
Skema pajak di India sangat berfluktuasi, mengakibatkan seringnya gangguan pada pembebasan pajak, insentif dan konsesi yang menyebabkan ketidakpastian. Bahkan tujuan perpajakan telah berubah. Misalnya, dulu tujuannya adalah untuk memiliki jumlah pajak yang besar, untuk memperluas basis pajak, sedangkan sekarang, tujuannya adalah untuk mengurangi multiplisitas pajak dan duplikasi undang-undang.
Perubahan yang lebih mendasar dalam perspektif pajak adalah penekanan pada tahun-tahun belakangan ini pada penghematan, produktivitas dan akumulasi kekayaan dibandingkan dengan hampir satu tujuan paling penting dari ‘menghindari konsentrasi pendapatan dan kekayaan’ yang dikejar di tahun-tahun sebelumnya.
Adhocism meliputi sektor perpajakan perusahaan juga. Walaupun alasan dibalik perubahan tersebut seringkali patut diacungi jempol, namun kebijakan perubahan pajak yang sering dan tiba-tiba harus memberi jalan kepastian sehingga tercipta stabilitas dalam sistem administrasi perpajakan.
Singkatnya, banyak ketentuan dalam undang-undang perpajakan yang menjadi mubazir dan harus sejalan dengan kebijakan ekonomi yang diliberalisasi. Dalam skenario saat ini, struktur pajak India harus didasarkan pada tiga prinsip utama; sistem pajak harus sederhana, moderat dan adil.
