Laporan Keuangan: Konsep, Tujuan, Kelebihan dan Detail Lainnya!
Neraca suatu perusahaan menunjukkan posisi keuangannya pada tanggal tertentu. Kegunaannya terbatas untuk perencanaan dan analisis. Manajer keuangan harus mengetahui aliran dana neraca yang berkaitan dengan perubahan internalnya.
Sebuah pernyataan yang menunjukkan sumber dan pemanfaatan dapat memenuhi kebutuhan ini. Dalam manajemen bisnis, uang tunai berubah menjadi aset non tunai dan setelah digunakan kembali, aset nonkas berubah menjadi uang tunai. Dana yang digunakan, di sirkuit ini dapat dikumpulkan dari berbagai cara.
Kekuatan kegiatan bisnis terutama tergantung pada pemilihan basis peningkatan dana yang dibutuhkan. Kekuatan pengelolaan keuangan dapat diperkirakan berdasarkan catatan lama tentang sumber dan penggunaan dana.
Konsep:
Pernyataan yang menunjukkan bagaimana dana dikumpulkan dan digunakan untuk kegiatan bisnis dalam periode tertentu disebut ‘pernyataan aliran dana’. Ini juga disebut sebagai pernyataan manajemen karena secara singkat menunjukkan aktivitas keuangan untuk periode tertentu. Ini melayani fungsi yang berbeda tidak seperti laporan pendapatan dan pengeluaran.
Laporan aliran dana dapat dipahami sebagai pernyataan tentang aktivitas keuangan organisasi bisnis. Laporan arus dana bukan merupakan anak perusahaan neraca atau laporan laba rugi. Meskipun pernyataan ini memperoleh informasi seperti mereka, namun hasilnya tidak dapat tersedia dalam laporan keuangan lainnya.
Judul yang berbeda:
Laporan aliran dana ini memiliki banyak nama seperti – ‘Laporan sumber dan aplikasi dana’; ‘Ringkasan operasi keuangan’; ‘Perubahan posisi keuangan’; ‘Dana yang diterima dan dikeluarkan’; ‘Dana yang dihasilkan dan diperluas’; ‘perubahan modal kerja’; dan ‘Laporan dana’.
Arti istilah dana:
Kata ‘dana’ telah didefinisikan dalam banyak cara. Ada yang menyebut kas sebagai dana. Laporan yang dibuat berdasarkan uang tunai disebut ‘laporan arus kas. Untuk menyiapkan laporan ini, informasi mengenai pengumpulan dan pengeluaran kas diperoleh.
Naik turunnya penerimaan dan pembayaran, piutang pendapatan, dan beban dikoreksi melalui penyesuaian laba bersih. Untuk memperkirakan kebutuhan kas di masa mendatang, manajemen menyiapkan jenis ‘laporan arus kas’ ini.
Saat ini kata ‘dana’ digunakan dalam arti yang lebih luas. Akan sangat berguna jika kata tersebut digunakan untuk arti ‘Semua sumber keuangan’. Jika pernyataan disusun dengan arti sempit uang tunai atau modal kerja, mereka meninggalkan banyak aspek yang bermanfaat. Oleh karena itu masuk akal untuk menerapkan kata ini untuk semua sumber daya keuangan.
Tujuan:
Laporan aliran dana telah banyak digunakan oleh analis keuangan, lembaga pemberi pinjaman dan manajer keuangan. Pernyataan ini berguna sebagai alat dalam kit untuk manajer keuangan. Tujuan utama dari pernyataan tersebut adalah untuk menunjukkan arus kas. Ini sering disebut sebagai mitra anggaran kas. Namun, anggaran kas berkonsentrasi pada masa depan, sementara laporan aliran dana menganalisis aspek kemarin.
Pernyataan aliran dana memberikan jawaban atas pertanyaan-pertanyaan berikut.
- Mengapa aset lancar bersih berkurang? Atau mengapa aset lancar bersih meningkat? Penghasilan bersih berkurang?
- Bagaimana dividen dibayarkan lebih dari pendapatan saat ini? Atau bagaimana dividen dibayarkan ketika ada laba bersih?
- Dari mana dana untuk perluasan pabrik dan penambahan aset tetap lainnya?
- Apa yang terjadi dengan dana yang berasal dari penjualan pabrik dan perlengkapannya?
- Bagaimana cara menyelesaikan kembalinya pinjaman?
- Bagaimana pemanfaatan dana hasil penerbitan saham dan surat utang?
- Bagaimana kas telah diakumulasikan untuk penambahan modal?
- Kemana perginya keuntungan?
Untuk menyiapkan laporan arus dana umumnya diperlukan dua neraca yang sebanding. Informasi dari neraca ini setelah penambahan, pengurangan dan analisis tambahan akan diklasifikasikan lagi menjadi dua kelompok utama, yaitu:
- i) sumber dana
- ii) penggunaan dana.
Pada dasarnya, sumber dana akan tercipta karena penyusutan aset dan peningkatan kewajiban. Dana akan digunakan untuk peningkatan Aset dan penurunan kewajiban.
Teknik laporan aliran dana:
Neraca tahun-tahun sebelumnya diperlukan untuk memastikan pergerakan dana di perusahaan, dalam contoh berikut rincian mengenai perubahan aset dan kewajiban tahun 2000, 2001 dari M Ltd., diberikan.
Dari pernyataan di atas jelas bahwa perusahaan mengumpulkan dana melalui cadangan, dan kelebihan (Rs. 24 lakh) provisi kewajiban lancar (Rs. 7 Lakh) dan digunakan untuk pembayaran pinjaman jangka panjang (Rs. 17 lakh), jangka pendek pinjaman (Rs. 11 lakh), meningkatkan nilai aset tetap (Rs. lakh) dan meningkatkan nilai aset lancar (Rs. 2 lakh).
Karena neraca yang diberikan di atas sederhana, menjadi mudah untuk mengidentifikasi pergerakan dana. Tapi secara umum neraca sangat kritis. Selain itu, mengidentifikasi keterkaitan juga tidak mudah. Oleh karena itu, untuk mengetahui penggunaan dana secara jelas diperlukan laporan aliran dana. Dalam contoh berikut, sumber-sumber di satu sisi dan pemanfaatannya di sisi lain diperlihatkan dengan jelas. Divisi ini dengan jelas mengidentifikasi sifat pergerakan dana.
Sifat Sumber dan penggunaan dana:
Perubahan sumber terjadi dalam keadaan berikut:
- Nilai aset berkurang dalam hal pengendalian yang lebih baik atas penjualan, depresiasi, stok, debitur dan pengurangan saldo kas.
- Kewajiban bertambah dengan penambahan dan penyisihan atas pinjaman lancar, peningkatan pinjaman jangka panjang dan penerbitan surat utang.
- Nilai kekayaan bersih meningkat dengan mempertahankan cadangan, surplus, penjualan saham tambahan, dan perolehan laba.
Perubahan penggunaan terjadi dalam keadaan berikut:
- Nilai aset meningkat dengan penambahan aset tetap, peningkatan nilai saham, peningkatan debitur dan penambahan investasi.
- Kewajiban dikurangi dengan membayar kembali pinjaman jangka pendek dan jangka panjang dan pengurangan kreditur
- Nilai kekayaan bersih berkurang karena kerugian, penarikan kembali dana dari bisnis dan pembayaran dividen ketika keuntungan tidak ada atau berkurang.
Pernyataan aliran dana untuk menganalisis perubahan bersih dalam modal kerja:
Laporan aliran dana dapat disiapkan untuk mempelajari dan menganalisis posisi modal kerja bersih. Untuk tujuan ini, hubungan antara posisi keuangan jangka pendek dan aset dan kewajiban jangka panjang serta perubahan nilai bersih’ harus tetap diperhatikan. Contoh berikut menunjukkan perubahan bersih dalam modal kerja H Limited.
Menganalisis aliran dana dengan menggunakan akun laba rugi:
Tidak seperti menyiapkan laporan aliran dana berdasarkan aset dan kewajiban, laporan ini juga dapat dibuat berdasarkan laporan laba rugi. Tapi itu membutuhkan pembagian surplus, menjadi pendapatan dan dividen yang dibagikan. Selain itu, memerlukan penyesuaian kembali barang-barang seperti penyusutan dll. Metode ini dapat ditunjukkan pada contoh berikut dengan mengambil laporan laba rugi tahun 2001 dari M Ltd.
Peningkatan nilai bersih sebesar Rp. 24 lakh (ditunjukkan dalam contoh di atas) berarti Laba bersih (Rs. 40 lakh) – Dividen dibayarkan (Rs. 16 lakh), laba dikurangi dengan Rs. 36 lakh karena depresiasi. Namun, karena ini adalah pengeluaran buku, uang tunai ada pada organisasi. Oleh karena itu, ini dapat diperlakukan sebagai sumber dan disesuaikan kembali dengan aset yang dikurangi.
Setelah penyesuaian ini, laporan aliran dana akan menjadi sebagai berikut:
Keuntungan:
Pernyataan ini berguna bagi manajemen sebagai panduan, karena selalu menjelaskan pergerakan dana dalam organisasi.
Manajer perusahaan dapat membandingkan sumber dengan sumber lain dan memastikan hasilnya. Jika gaya perubahan tidak diperhatikan, hal itu dapat menyebabkan masalah keuangan.
Jika perusahaan bergantung pada sumber eksternal untuk tambahan dana, hal itu menjadi beban struktur modal; modal kerja organisasi dapat ditingkatkan dengan mengurangi aset likuid lainnya.
Pernyataan aliran dana menunjukkan cara untuk tujuan ini. Ini berguna bagi manajemen sebagai alat yang baik untuk memahami pergerakan dana dalam organisasi dengan sangat mudah.
Ini berguna untuk meramalkan aliran dana. Ini juga dapat digunakan untuk mengetahui kebutuhan modal kerja. Ini memberikan waktu yang wajar untuk memastikan kebutuhan dana di masa depan dan membuat pengaturan yang sesuai untuk mendapatkan hal yang sama.
