Kewajiban Pajak Tangguhan

Pengertian Hutang Pajak Tangguhan

Kewajiban Pajak Tangguhan adalah kewajiban yang timbul pada perusahaan karena perbedaan waktu antara akrual pajak dan tanggal ketika pajak dibayarkan kepada otoritas pajak, yaitu pajak terutang dalam satu periode akuntansi tetapi tidak dibayar pada periode tersebut.

Dengan kata sederhana, kewajiban pajak tangguhan dibuat ketika beban pajak penghasilan (item laporan laba rugi) lebih tinggi dari hutang pajak (pengembalian pajak), dan selisihnya diperkirakan akan dibalik. DTL adalah jumlah pajak penghasilan terhutang di masa mendatang karena perbedaan temporer kena pajak.

Anda bebas menggunakan gambar ini di situs web Anda, templat, dll., Harap berikan kami tautan atribusiBagaimana Memberikan Atribusi? Tautan Artikel untuk Di-Hyperlink
Misalnya: Sumber: Kewajiban Pajak Tangguhan (wallstreetmojo.com)

Mereka dibuat ketika beban pajak penghasilan lebih tinggi dari hutang pajak. Itu bisa terjadi ketika biaya atau kerugian dapat dikurangkan dari pajak sebelum diakui dalam laporan laba rugiLaporan Laba RugiLaporan laba rugi adalah salah satu laporan keuangan perusahaan yang merangkum semua pendapatan dan pengeluaran perusahaan dari waktu ke waktu untuk menentukan laba atau rugi perusahaan. kerugian dan mengukur aktivitas bisnisnya dari waktu ke waktu berdasarkan kebutuhan pengguna.baca lebih lanjut.

Rumus Hutang Pajak Tangguhan

Secara umum, standar akuntansi (GAAP dan IFRS) berbeda dengan undang-undang perpajakan. Hal ini mengakibatkan selisih beban pajak penghasilanBeban Pajak PenghasilanPajak penghasilan dipungut atas penghasilan yang diperoleh suatu badan dalam suatu tahun buku sesuai dengan norma-norma yang ditentukan dalam undang-undang pajak penghasilan. Ini menghasilkan arus kas keluar karena kewajiban pajak penghasilan dibayarkan melalui transfer bank ke departemen pajak penghasilan. Baca lebih lanjut diakui dalam laporan laba rugi dan jumlah sebenarnya dari pajak yang harus dibayar kepada otoritas pajak. Karena perbedaan ini, kewajiban dan aset pajak tangguhan dibuat. Persamaan beban pajak penghasilan yang menyamakan beban pajak yang diakui dalam laporan laba rugi dan utang pajak kepada fiskus, dan perubahan aset pajak tangguhan pajak atau membayar pajak di muka. Pajak tersebut dicatat sebagai aset di neraca dan pada akhirnya dibayarkan kembali ke Perusahaan atau dikurangkan dari pajak di masa mendatang.baca lebih lanjut dan kewajiban di bawah ini:

Beban Pajak Penghasilan = hutang pajak + DTL – DTA

Contoh Kewajiban Pajak Tangguhan

Contoh yang baik adalah ketika perusahaan menggunakan metode penyusutan yang dipercepat untuk tujuan perpajakan dan metode penyusutan garis lurus Metode Penyusutan Garis Lurus Metode Penyusutan Garis Lurus adalah salah satu metode penyusutan yang paling populer di mana aset terdepresiasi secara seragam selama masa manfaatnya dan biaya aset tersebar merata selama masa manfaat dan fungsionalnya. baca lebih lanjut metode untuk pelaporan keuangan. Liabilitas pajak tangguhan menganggap bahwa perusahaan akan membayar lebih banyak pajak penghasilan karena transaksi yang telah terjadi pada periode berjalan, misalnya piutang penjualan angsuran Piutang Penjualan Angsuran Penjualan angsuran adalah metode pengakuan pendapatan. Penjual mengizinkan pembeli untuk melakukan pembayaran dengan mencicil selama jangka waktu yang ditentukan tanpa sepenuhnya mentransfer risiko dan manfaat pada saat penjualan. Penjual mengakui pendapatan dan beban saat mengumpulkan uang tunai, bukan pada saat penjualan.baca lebih lanjut.

Di bawah ini adalah laporan laba rugi perusahaan untuk pelaporan keuanganPelaporan KeuanganPelaporan keuangan adalah proses pencatatan dan penyajian data keuangan perusahaan yang sistematis. Laporan mencerminkan kesehatan dan kinerja keuangan perusahaan dalam periode tertentu. Manajemen, investor, pemegang saham, pemodal, pemerintah, dan badan pengatur bergantung pada laporan keuangan untuk pengambilan keputusan. Baca lebih lanjut tujuan (sebagaimana dilaporkan kepada pemegang saham). Kami tidak mengubah angka pemasukan dan pengeluaran untuk menonjolkan konsep ini.

Di sini kami berasumsi bahwa Aset bernilai $1.000 dengan masa manfaat 3 tahun dan disusutkan menggunakan metode penyusutan garis lurus – tahun 1 – $333, tahun 2 – $333, dan tahun ketiga sebagai $334.

Kami mencatat bahwa Beban Pajak adalah $350 untuk semua tiga tahun.

Mari kita asumsikan bahwa untuk tujuan pelaporan pajak, perusahaan menggunakan metode penyusutan yang dipercepat. Metode Penyusutan yang Dipercepat. masa manfaat aset daripada di tahun-tahun berikutnya. Asumsi bahwa aset lebih produktif di tahun-tahun awal dibandingkan tahun-tahun berikutnya menjadi motivasi utama penggunaan metode ini. Baca selengkapnya. DepresiasiDepresiasiDepresiasi adalah metode alokasi sistematis yang digunakan untuk memperhitungkan biaya aset fisik atau berwujud selama masa manfaatnya. Nilainya menunjukkan berapa banyak nilai aset yang telah digunakan. Depresiasi memungkinkan perusahaan untuk menghasilkan pendapatan dari aset mereka sambil hanya membebankan sebagian kecil dari biaya aset yang digunakan setiap tahun. baca lebih lanjut profil seperti ini – tahun 1 – $500, tahun 2 – $500, dan tahun 3 – $0

Kita perhatikan bahwa Pajak Terutang untuk Tahun 1 adalah $300, Tahun 2 adalah $300, dan Tahun 3 adalah $450.

Seperti dibahas di atas, menggunakan dua jenis penyusutan yang berbeda untuk pelaporan keuangan dan pajak menghasilkan pajak tangguhan.

Perhitungan Kewajiban Pajak Tangguhan.

Beban Pajak Penghasilan = hutang pajak + DTL – DTA

Rumus Hutang Pajak Tangguhan = Beban Pajak Penghasilan – Hutang Pajak + Aset Pajak Tangguhan

Tahun 1 – DTL = $350 – $300 + 0 = $50
Tahun 2 – DTL = $350 – $300 + 0 = $50
Tahun 3 – DTL = $350 – $450 + 0 = -$100

Kewajiban Pajak Tangguhan Kumulatif di Neraca Neraca Neraca Neraca adalah salah satu laporan keuangan perusahaan yang menyajikan ekuitas, kewajiban, dan aset pemegang saham perusahaan pada titik waktu tertentu. Hal tersebut didasarkan pada persamaan akuntansi yang menyatakan bahwa jumlah total kewajiban dan modal pemilik sama dengan total aset perusahaan. Baca lebih lanjut pada contoh kita akan menjadi sebagai berikut

DTL kumulatif tahun 1 = $50
DTL kumulatif tahun 2 = $50 + $50 = $100
DTL kumulatif tahun ke-3 = $100 – $100 = $0 (perhatikan efeknya berbalik di tahun ke-3)

Alasan

Perbedaan Waktu Prinsip Pengakuan Pendapatan dan Beban Prinsip Pengakuan Beban Prinsip Pengakuan Beban adalah prinsip akuntansi yang menyatakan bahwa beban harus dicatat dan disusun pada periode yang sama dengan pendapatan. Baca selengkapnya di Laporan Laba Rugi dan SPT;
Pendapatan khusus Pendapatan Pendapatan adalah jumlah uang yang dapat diperoleh bisnis dalam kegiatan bisnis normalnya dengan menjual barang dan jasanya. Dalam kasus pemerintah federal, ini mengacu pada jumlah total pendapatan yang dihasilkan dari pajak, yang tetap tidak tersaring dari pengurangan apa pun. Baca selengkapnya dan pengeluaran diakui dalam laporan laba rugi tetapi tidak pernah dalam pengembalian pajak atau sebaliknya.
Aset atau liabilitas memiliki jumlah tercatat yang berbeda Nilai TercatatJumlah tercatat atau nilai buku aset adalah biaya perolehan aset atau liabilitas berwujud dan tidak berwujud yang dicatat dalam laporan keuangan, setelah dikurangi akumulasi penyusutan atau penurunan nilai atau pembayaran kembali. Oleh karena itu, jumlah tercatat mungkin berbeda dari nilai pasar aset.baca lebih lanjut (nilai bersih aset atau kewajiban dalam neraca) dan dasar pengenaan pajakDasar pajakDasar pajak mengacu pada total nilai pendapatan atau aset individu atau perusahaan yang dikenakan pajak oleh pemerintah atau otoritas perpajakan yang relevan. Jumlah kena pajak ini digunakan untuk mengevaluasi kewajiban pajak individu atau perusahaan.baca lebih lanjut.
Pengakuan keuntungan atau kerugian dalam laporan laba rugi berbeda dengan SPT.
Rugi pajak dari periode sebelumnya mungkin saling hapus penghasilan kena pajak di masa depan.
Penyesuaian laporan keuangan mungkin tidak mempengaruhi SPT atau dapat diakui dalam periode yang berbeda.

Menghancurkan DTL

DTL dibuat ketika pendapatan atau beban diakui dalam laporan laba rugi sebelum kena pajak. Sebagai contoh, sebuah perusahaan sering mengetahui pendapatan anak perusahaan sebelum distribusi apa pun, yaitu, dividenDividenDividen mengacu pada bagian pendapatan bisnis yang dibayarkan kepada pemegang saham sebagai rasa terima kasih karena telah berinvestasi dalam ekuitas perusahaan.baca lebih lanjut dibuat. Nantinya, DTL akan mundur saat pajak dibayarkan.
Karena selalu ada perbedaan antara undang-undang perpajakan dan aturan akuntansi Aturan Akuntansi Aturan akuntansi adalah pedoman yang harus diikuti untuk mendaftarkan transaksi harian dalam buku entitas melalui sistem double-entry. Di sini, setiap transaksi harus memiliki minimal 2 akun (jumlah yang sama), dengan satu didebit & yang lainnya dikredit. baca lebih lanjut, laba perusahaan sebelum pajak yang disebutkan dalam laporan laba rugi bisa lebih tinggi dari penghasilan kena pajak pada SPT, yang dihasilkan dari kewajiban pajak tangguhan. Ini adalah pembayaran pajak di masa depan yang diharapkan dibayarkan oleh perusahaan kepada otoritas pajak.
DTL diperkirakan akan dibalik, yaitu disebabkan oleh perbedaan temporer, dan menghasilkan arus kas masa depan ketika pajak dibayar. Ini paling sering dibuat ketika metode penyusutan dipercepat digunakan pada SPT dan penyusutan garis lurus digunakan pada laporan laba rugi.
Dalam istilah yang lebih sederhana, itu adalah jumlah pajak yang kurang dibayar perusahaan yang akan dilunasi di masa depan. Bukan berarti perusahaan tidak memenuhi kewajibannya; sebaliknya, faktanya adalah membayar kewajiban pada jadwal yang berbeda.
Misalnya, perusahaan yang telah memperoleh laba bersih untuk tahun tertentu memahami fakta bahwa ia harus membayar pajak penghasilan badanPajak Penghasilan PerusahaanPajak perusahaan adalah pajak yang dikenakan oleh pemerintah atas laba yang diperoleh perusahaan dengan tarif tetap setiap tahun dan dihitung sesuai dengan peraturan pajak tertentu.baca lebih lanjut. Karena kewajiban pajak berlaku untuk tahun berjalan, itu harus mencerminkan beban untuk periode yang sama. Namun dalam skenario ini, pajak tidak akan dibayarkan hingga tahun kalender berikutnya. Untuk memperbaiki perbedaan waktu kas ini, perusahaan mencatat pajak tersebut sebagai kewajiban pajak tangguhan.

Pengaruh Perubahan Tarif Pajak

Ketika tarif pajak berubah, DTL disesuaikan untuk mencerminkan transisi ke tarif baru, dan nilai DTL di neraca harus diubah karena tarif pajak baru adalah tarif yang diharapkan berlaku saat pembalikan terkait terjadi.
Kenaikan tarif pajak akan meningkatkan kewajiban pajak tangguhan kedua perusahaan dan aset dalam beban pajak penghasilan mereka. Penurunan tarif pajak akan menurunkan DTA perusahaan dan beban pajak penghasilan.
Perubahan nilai neraca kewajiban dan aset pajak tangguhan perlu diperhitungkan untuk perubahan tarif pajak yang akan mempengaruhi beban pajak penghasilan pada periode berjalan.
Beban pajak penghasilan = utang pajak + DTL – DTA. Jika tarif naik, kenaikan DTL ditambahkan ke utang pajak, dan kenaikan DTA dikurangkan dari utang pajak untuk sampai pada beban pajak penghasilan.

Video Kewajiban Pajak Tangguhan

Kesimpulan

Sebagai rangkuman, jika pendapatan kena pajak (pada SPT) kurang dari pendapatan sebelum pajak (pada laporan laba rugi) dan selisihnya diperkirakan akan dibalik di tahun-tahun mendatang, kewajiban pajak tangguhan dibuat. DTL akan menghasilkan arus kas keluar masa depan saat pajak dibayar. DTL paling sering dibuat ketika metode penyusutan dipercepat digunakan pada SPT, dan penyusutan garis lurus digunakan pada laporan laba rugi. Bagi seorang analis, item baris laporan keuangan iniLaporan KeuanganLaporan keuangan adalah laporan tertulis yang disiapkan oleh manajemen perusahaan untuk menyajikan urusan keuangan perusahaan selama periode tertentu (kuartalan, enam bulanan atau tahunan). Laporan-laporan ini, yang meliputi Neraca, Laporan Laba Rugi, Arus Kas, dan Laporan Ekuitas Pemegang Saham, harus disusun sesuai dengan standar akuntansi yang ditentukan dan dibakukan untuk memastikan keseragaman dalam pelaporan di semua tingkatan.baca lebih lanjut sangat penting. Jika DTL diperkirakan akan terbalik di masa mendatang, maka dianggap sebagai liabilitas; jika tidak, itu akan dianggap ekuitas.

Artikel yang Direkomendasikan

Artikel ini telah menjadi panduan tentang apa itu Kewajiban Pajak Tangguhan dan pengertiannya. Berikut kami bahas rumus menghitung Hutang Pajak Tangguhan beserta contoh-contoh praktisnya. Di sini kita membahas pengaruh perubahan tarif pajak pada DTL. Anda dapat mempelajari lebih lanjut tentang akuntansi dari artikel berikut –