Penyusunan anggaran merupakan langkah pertama dalam sistem pengendalian anggaran. Implementasi anggaran adalah tahap kedua yang membutuhkan pelaporan kinerja anggaran secara terus-menerus dalam interval pendek. Penyusunan anggaran saja tidak akan mencapai banyak hal kecuali dilakukan perbandingan secara teratur antara kinerja aktual dan kinerja yang dianggarkan. Dengan demikian, pelaporan yang tepat merupakan elemen penting dalam pengendalian anggaran.
Laporan harian/mingguan/bulanan tergantung pada sifat operasi yang terlibat dalam hasil dari berbagai fungsi secara teratur disampaikan kepada manajemen dan tindak lanjut harus segera diambil.
Dalam hal ini, laporan anggaran yang menunjukkan informasi berikut akan berguna:
(a) Tingkat aktivitas yang dianggarkan dan biaya yang dianggarkan sama,
(b) Biaya yang dianggarkan dari tingkat aktivitas aktual,
(c) Biaya aktual dari aktivitas aktual,
(d) Selisih antara angka yang dianggarkan dan angka aktual,
(e) Alasan perbedaan.
Pentingnya pelaporan terletak pada kenyataan bahwa hal itu menyoroti bidang-bidang yang membutuhkan perhatian manajemen. Ini akan membantu dalam mengambil tindakan tepat waktu untuk mengambil tindakan korektif. Dengan demikian, pelaporan akan mengungkapkan orang-orang yang bertanggung jawab atas varian tersebut. Mungkin juga bahwa perbedaan mungkin bukan karena karyawan tetapi mungkin karena faktor eksternal (yaitu, perubahan tingkat upah, harga bahan, pasar kendur, dll.) yang tidak dapat dikendalikan sehingga tidak ada operator atau eksekutif yang dapat dimintai pertanggungjawaban.
Laporan anggaran kepada manajemen puncak harus menjelaskan perbedaan antara laba dalam rencana laba dan laba aktual yang menyatakan faktor-faktor yang terlibat dalam hal kuantitatif dan keuangan, menunjukkan aliran dana dan proyeksi dalam hal ini dan memberikan umpan balik tentang pencapaian tujuan dan sasaran perusahaan. perusahaan.
Berbagai laporan anggaran seperti laporan anggaran penjualan, laporan anggaran produksi, laporan anggaran pembelian, laporan anggaran tenaga kerja, laporan anggaran pengeluaran, laporan anggaran kas, laporan anggaran belanja modal, laporan anggaran penelitian dan pengembangan, dll., dapat disiapkan untuk menyoroti kegiatan berbagai anggaran fungsional.
Rasio Kontrol:
Rasio kontrol berikut digunakan oleh manajemen untuk mengetahui apakah penyimpangan kinerja aktual dari kinerja yang dianggarkan menguntungkan atau tidak menguntungkan. Jika rasionya 100% atau lebih, kinerja dianggap baik dan jika rasionya kurang dari 100%, kinerja dianggap tidak memuaskan.
(i) Rasio Kapasitas = Jam Kerja Aktual/ Jam yang Dianggarkan × 100
Rasio ini menunjukkan sejauh mana jam aktivitas yang dianggarkan benar-benar digunakan. Jika rasionya 85%, kapasitas yang dianggarkan terpakai hingga 85% dan 15% kapasitas tetap tidak terpakai.
(ii) Rasio Aktivitas = Jam Standar untuk Produksi Aktual/ Jam yang Dianggarkan x 100
Rasio ini mengukur tingkat aktivitas yang dicapai selama periode anggaran.
Rasio ini menunjukkan apakah semua hari kerja yang dianggarkan dalam satu periode anggaran telah tersedia dalam praktik yang sebenarnya. Jika rasionya lebih dari 100%, maka lebih banyak hari yang tersedia dalam praktik aktual dan sebaliknya jika rasionya kurang dari 100%.
Ilustrasi 1:
Dua artikel X dan Y diproduksi di departemen. Spesifikasi mereka menunjukkan bahwa 2 X atau 8 Y dapat diproduksi dalam satu jam. Produksi yang dianggarkan untuk Juni 2011 adalah 200 X dan 400 Y. Produksi aktual pada akhir bulan adalah 250 X dan 480 Y dan jam aktual yang dihabiskan untuk produksi ini adalah 160. Cari tahu rasio kapasitas, aktivitas, dan efisiensi untuk Juni 2011.
Cari tahu juga rasio kalender jika hari kerja aktual selama sebulan adalah 27 sesuai dengan 25 hari dalam anggaran.
