Beberapa prinsip atau karakteristik terpenting dari sistem perpajakan yang baik adalah sebagai berikut: 1. Produktivitas atau Kecukupan Fiskal 2. Elastisitas Perpajakan 3. Keanekaragaman 4. Perpajakan sebagai Instrumen Pertumbuhan Ekonomi 5. Perpajakan sebagai Instrumen Peningkatan Distribusi Pendapatan 6. Perpajakan untuk Menjamin Stabilitas Ekonomi.
Adam Smith memandang masalah merancang sistem pajak yang baik terutama dari sudut pandang merancang pembayar pajak yang baik. Sistem perpajakan juga harus sedemikian rupa sehingga memenuhi persyaratan untuk meningkatkan aktivitas negara dan mencapai tujuan yang telah ditetapkan oleh masyarakat sebelumnya.
Di bawah ini kami jelaskan ciri-ciri dan prinsip-prinsip sistem perpajakan yang baik, terutama dalam konteks negara berkembang:
1. Produktivitas atau Kecukupan Fiskal:
Prinsip penting dari sistem pajak yang baik untuk negara berkembang adalah bahwa ia harus menghasilkan jumlah sumber daya yang cukup untuk Pemerintah sehingga ia dapat melakukan peningkatan kesejahteraan dan kegiatan pembangunannya. Jika sistem pajak gagal menghasilkan sumber daya yang cukup, Pemerintah akan menggunakan pembiayaan defisit.
Dosis pembiayaan defisit yang berlebihan pasti akan menaikkan harga yang merugikan masyarakat. Untuk membuat sistem pajak cukup produktif, sistem itu harus berbasis luas dan baik pajak langsung maupun tidak langsung mendapat tempat di dalamnya. Selain itu, pajak harus bersifat progresif sehingga penerimaan dari pajak meningkat seiring dengan peningkatan pendapatan masyarakat.
2. Elastisitas Perpajakan:
Prinsip perpajakan lain yang cocok untuk negara berkembang adalah prinsip elastisitas perpajakan. Menurut konsep elastisitas sistem perpajakan, dengan meningkatnya pendapatan nasional sebagai akibat dari pertumbuhan ekonomi, maka penerimaan Pemerintah dari pajak juga harus meningkat.
Di negara berkembang, bagian penerimaan pajak sebagai bagian dari pendapatan nasional lebih rendah dibandingkan dengan negara maju. Porsi pendapatan pajak ini akan meningkat seiring dengan peningkatan pendapatan nasional, jika sistem pajak cukup elastis. Perpajakan pendapatan dan kekayaan yang progresif memberikan elastisitas ini pada sistem pajak. Pengenaan pajak tidak langsung yang lebih tinggi (sumbu pada barang mewah yang memiliki elastisitas permintaan pendapatan yang tinggi juga membuat sistem pajak menjadi elastis.
3. Keanekaragaman:
Sistem perpajakan yang baik harus mengikuti prinsip keragaman. Ini menyiratkan bahwa tidak boleh ada satu atau beberapa pajak yang darinya Pemerintah berusaha untuk meningkatkan pendapatan yang besar. Hal ini karena jika Pemerintah mencoba untuk mendapatkan pendapatan yang besar dari satu pajak atau beberapa pajak, ia harus menaikkan tarif pajak terlalu tinggi yang tidak hanya akan mempengaruhi insentif untuk bekerja, menabung dan berinvestasi tetapi juga mendorong penggelapan pajak. .
Oleh karena itu, sistem perpajakan harus menjadi sistem pajak berganda dengan variasi pajak yang besar sehingga semua orang yang dapat berkontribusi pada pendapatan publik harus melakukannya. Ini panggilan untuk campuran berbagai pajak langsung dan tidak langsung. Dengan sistem perpajakan yang beragam, prinsip kecukupan dan pemerataan fiskal juga akan lebih terpenuhi.
Memuji keragaman dalam sistem perpajakan Arthur Young menulis, “Jika saya harus mendefinisikan sistem perpajakan yang baik, itu harus menjadi pertimbangan yang ringan pada jumlah poin yang tak terbatas, tidak ada satu pun yang berat”. Demikian pula, pakar keuangan publik lainnya menulis, “Ketergantungan yang berlebihan pada salah satu basis dapat menghasilkan dampak ekonomi yang merugikan karena tarifnya mungkin menjadi terlalu tinggi. Oleh karena itu, suatu sistem pajak dapat menimbulkan lebih sedikit kerusakan ekonomi jika ia meningkatkan jumlah yang moderat dari beberapa basis daripada jumlah yang besar dari satu atau dua.”
4. Perpajakan sebagai Instrumen Pertumbuhan Ekonomi:
Dalam ekonomi berkembang seperti kita, perpajakan harus berfungsi sebagai instrumen pertumbuhan ekonomi. Pertumbuhan ekonomi terutama merupakan fungsi dari tingkat pembentukan modal. Jika dalam strategi pembangunan sektor publik diberi tempat yang unggul, maka pembentukan modal di sektor publik harus terjadi pada tingkat yang relatif lebih tinggi.
Ini panggilan untuk mobilisasi sumber daya oleh Pemerintah untuk membiayai pembentukan modal di sektor publik. Oleh karena itu, sistem perpajakan yang baik untuk negara berkembang akan memungkinkan Pemerintah untuk memobilisasi sumber daya yang memadai untuk pembentukan modal atau pertumbuhan ekonomi.
Ini dapat dilakukan dengan dua cara berikut:
(a) Mobilisasi Surplus Ekonomi:
Prinsip penting bagi negara berkembang adalah bahwa ia harus memobilisasi surplus ekonomi yang ditemukan dalam perekonomian. Surplus ekonomi adalah “surplus pendapatan nasional atas konsumsi esensial”. Adalah tugas sistem perpajakan untuk membatasi konsumsi non-esensial atau tidak produktif melalui sistem pajak progresif langsung dan tidak langsung yang sesuai dan dengan demikian memobilisasi surplus ekonomi.
Dalam ekonomi terbelakang, ada sektor ekonomi dan kelas orang tertentu di mana surplus ekonomi umumnya ditemukan dan oleh karena itu harus mendapat perhatian khusus dari otoritas pajak di negara tersebut.
(b) Peningkatan Rasio Tabungan Intermental:
Sistem perpajakan yang baik tidak hanya berusaha memobilisasi surplus ekonomi yang ada, tetapi juga berusaha meningkatkannya dengan maksud untuk mengepel jumlah peningkatan pendapatan nasional yang relatif lebih besar untuk tujuan pembentukan modal. Dengan demikian perpajakan dalam ekonomi berkembang tidak hanya untuk menahan konsumsi yang tidak produktif saat ini, tetapi juga untuk membatasi peningkatan konsumsi yang besar ketika dengan peningkatan pendapatan nasional, surplus ekonomi naik.
Ini akan memastikan peningkatan rasio tabungan tambahan atau marjinal yang merupakan penentu utama pertumbuhan ekonomi yang berkelanjutan. Dengan kata lain, melalui sarana perpajakan konsumsi tidak boleh dibiarkan meningkat sebanding dengan peningkatan pendapatan.
Ekspansi surplus ekonomi yang diperoleh individu harus dimobilisasi dan diinvestasikan di sektor publik untuk pertumbuhan lebih lanjut. Pajak penghasilan progresif dan pajak tidak langsung atas barang-barang dengan elastisitas pendapatan yang lebih tinggi akan memastikan hal ini.
5. Perpajakan sebagai Instrumen untuk Meningkatkan Distribusi Pendapatan:
Sistem perpajakan yang baik untuk ekonomi yang sedang berkembang juga harus berfungsi sebagai instrumen untuk mengurangi ketimpangan ekonomi. Tujuan dari sistem pajak yang baik untuk ekonomi berkembang tidak hanya untuk meningkatkan pendapatan bagi Pemerintah tetapi juga untuk memastikan bahwa beban pajak lebih banyak jatuh pada orang kaya.
Ini mensyaratkan bahwa tarif pajak langsung progresif atas pendapatan, kekayaan, pengeluaran, keuntungan modal, dll., harus cukup tinggi. Tujuan untuk mengurangi ketimpangan pendapatan ini akan tercapai dengan lebih baik jika sebagian besar pendapatan pajak digunakan untuk program pengentasan kemiskinan.
6. Perpajakan untuk Menjamin Stabilitas Ekonomi:
Sistem pajak juga harus memastikan stabilitas ekonomi. Fluktuasi ekonomi telah menjadi masalah besar di negara-negara maju dan untuk mengurangi fluktuasi ini, perpajakan dapat memainkan peran yang berguna. Untuk tujuan ini, sistem pajak harus memiliki fleksibilitas bawaan. Untuk memiliki fleksibilitas yang melekat, sistem perpajakan harus progresif sehubungan dengan perubahan pendapatan nasional.
Hal ini akan memastikan bahwa ketika pendapatan nasional naik, bagian yang meningkat dari kenaikan pendapatan secara otomatis akan menjadi milik Pemerintah. Sebaliknya, ketika pendapatan nasional turun, seperti dalam resesi atau depresi, pendapatan yang diperoleh secara progresif dari pajak akan turun lebih cepat daripada penurunan pendapatan nasional.
Fleksibilitas bawaan yang dicapai melalui perpajakan progresif memastikan bahwa ketika pendapatan meningkat selama periode ledakan atau inflasi, jumlah pendapatan pajak yang relatif lebih besar yang diperoleh Pemerintah akan memoderasi peningkatan daya beli masyarakat dan permintaan agregat dan dengan demikian membantu dalam menjaga harga di bawah kontrol.
Begitu pula dengan pajak progresif pada saat depresi atau resesi, penerimaan pajak akan turun lebih cepat dari pendapatan sehingga daya beli masyarakat tidak turun secepat pendapatan sebelum pajak. Ini akan berfungsi untuk memeriksa penurunan kegiatan ekonomi.
Namun, di negara berkembang, persoalannya lebih pada pengendalian inflasi untuk mencapai stabilitas harga. Dengan mengecilkan atau menahan konsumsi, terutama yang tidak penting atau tidak produktif, perpajakan dapat memberikan peran yang berguna dalam mengendalikan inflasi di negara-negara berkembang.
Kesimpulan:
Dari analisis sebelumnya, kami menyimpulkan bahwa di dunia saat ini perpajakan diminta untuk mencapai beberapa tujuan sosial-ekonomi. Ini bukan hanya sarana untuk meningkatkan pendapatan untuk fungsi negara yang terbatas. Prinsip netralitas perpajakan, yaitu, biarkan seperti yang Anda temukan, tidak lagi disukai oleh para ekonom modern. Sistem perpajakan saat ini harus memainkan peran yang lebih positif. Ini dimaksudkan untuk menghasilkan pertumbuhan ekonomi yang cepat, mengurangi ketimpangan pendapatan, meningkatkan stabilitas dan untuk mencapai tujuan sosial-ekonomi lainnya.
