Ketidaksepakatan antara penetapan biaya dan keuntungan finansial disebabkan oleh hal-hal berikut:
1. Hal-hal yang Hanya Ditampilkan di Rekening Keuangan:
Ada sejumlah item yang termasuk dalam akun keuangan tetapi tidak menemukan tempat di akun biaya. Ini mungkin item pengeluaran atau apropriasi laba atau item pendapatan. Yang pertama mengurangi keuntungan sedangkan yang terakhir memiliki efek sebaliknya.
Item dapat diklasifikasikan sebagai di bawah:
(a) Beban Finansial Murni:
(i) Kerugian yang timbul dari penjualan aktiva tetap,
(ii) Kerugian atas investasi,
(iii) Diskon pada surat utang,
(iv) Bunga atas pinjaman bank, hipotek dan surat utang,
(v) Biaya kantor pengalihan saham perseroan,
(vi) Kerusakan yang harus dibayar,
(vii) Hukuman dan denda,
(viii) Kerugian akibat scrapping mesin,
(ix) Remunerasi yang dibayarkan kepada pemilik yang melebihi imbalan yang adil untuk layanan yang diberikan.
(b) Pembagian Laba:
(i) Sumbangan dan Amal,
(ii) Pajak atas pendapatan dan laba,
(iii) Dividen dibayarkan,
(iv) Transfer ke cadangan dan sinking fund,
(v) Penyisihan tambahan untuk penyusutan aktiva tetap dan piutang tak tertagih,
(vi) Pengeluaran modal yang secara khusus dibebankan pada pendapatan.
(c) Penghapusan Aset Tak Berwujud dan Fiktif:
Niat Baik, Paten dan Hak Cipta, Iklan, Biaya Pendahuluan, Biaya Organisasi, Komisi Penjamin Emisi, Diskonto Penerbitan Saham/Utang, dll.
(d) Pendapatan Finansial Murni:
(i) Piutang sewa,
(ii) Keuntungan dari penjualan aktiva tetap,
(iii) Biaya transfer yang diterima,
(iv) Bunga yang diterima dari deposito bank,
(v) Dividen diterima,
(vi) Pialang diterima,
(vii) Diskon, komisi diterima, dll.
2. Item yang Hanya Ditampilkan di Akun Biaya:
Ada item tertentu yang termasuk dalam akun biaya tetapi tidak dalam akun keuangan. Barang-barang ini sangat sedikit dan biasanya merupakan biaya nosional. Sebagai contoh, bunga dapat dihitung atas modal yang digunakan dalam produksi untuk menunjukkan biaya nominal dari penggunaan modal, meskipun sebenarnya tidak ada bunga yang dibayarkan.
Demikian pula produksi dapat dibebankan dengan sewa nominal untuk tempat yang dimiliki untuk memungkinkan perusahaan membandingkan biaya produksinya dengan pabrik sewaan. Penyusutan aset dibebankan bahkan ketika nilai buku dikurangi menjadi angka yang dapat diabaikan. Gaji pemilik tempatnya bekerja tetapi gaji tidak dibebankan pada Laba Rugi A/c.
3. Penyerapan Overhead Lebih atau Kurang:
Overhead yang diserap dalam perhitungan biaya berdasarkan estimasi seperti persentase bahan langsung, persentase upah langsung, dll. mungkin lebih atau kurang dari jumlah sebenarnya yang dikeluarkan. Jika biaya overhead tidak sepenuhnya terserap yaitu jumlah dalam akun biaya kurang dari jumlah sebenarnya, kekurangan disebut under-absorption. Di sisi lain, jika biaya overhead dalam akun biaya lebih dari yang sebenarnya, itu disebut penyerapan berlebihan.
Dengan demikian, penyerapan overhead yang kurang atau berlebihan menyebabkan perbedaan dalam dua akun. Kadang-kadang biaya penjualan dan distribusi diabaikan dalam akun biaya dan dengan demikian laba biaya akan lebih tinggi dan dengan demikian memerlukan rekonsiliasi.
4. Berbagai Dasar Penilaian Saham:
Penilaian semua saham dalam akun keuangan dilakukan berdasarkan prinsip dasar biaya atau nilai yang dapat direalisasi, mana yang lebih kecil. Penilaian stok dalam akun biaya tergantung pada fakta apakah itu bahan baku, barang dalam proses dan barang jadi. Dalam hal bahan baku, nilai stok akan bergantung pada apakah metode FIFO atau LIFO atau Rata-rata yang digunakan.
Persediaan barang dalam proses dapat dinilai berdasarkan biaya utama atau biaya pekerjaan atau biaya produksi. Barang jadi umumnya dinilai berdasarkan total biaya produksi. Dengan demikian dasar yang berbeda yang diadopsi untuk penilaian bahan baku, barang dalam proses dan barang jadi dapat berbeda dan menyebabkan ketidaksepakatan dalam hasil.
5. Berbagai Metode Pengisian Depresiasi:
Metode pembebanan penyusutan mungkin berbeda dalam akun keuangan dan akun biaya dan dapat menyebabkan ketidaksepakatan dalam keuntungan dari dua buku akun. Misalnya, Metode Garis Lurus atau Saldo Berkurang (sesuai ketentuan Undang-Undang Perusahaan atau Undang-undang Pajak Penghasilan) diadopsi dalam akun keuangan sedangkan dalam akun biaya tarif jam mesin atau jam produksi atau metode unit mungkin telah diadopsi.
6. Keuntungan dan Kerugian Abnormal:
Item abnormal seperti pemborosan material yang tidak normal karena pencurian, upah waktu menganggur yang tidak normal, biaya fasilitas menganggur yang tidak normal, piutang tak tertagih yang luar biasa, keuntungan abnormal pada manufaktur dapat ditampilkan dalam akun keuangan tetapi dikeluarkan dari akun biaya dan dibawa langsung ke biaya dan perhitungan laba rugi. Hal ini menyebabkan perbedaan laba sesuai dua buku akun.
