Perpajakan dan Mobilisasi Sumber Daya untuk Pertumbuhan Ekonomi!
Perpajakan merupakan instrumen penting untuk kebijakan fiskal yang dapat digunakan untuk memobilisasi sumber daya untuk pembentukan modal di sektor publik. Untuk meningkatkan rasio tabungan terhadap pendapatan nasional dan dengan demikian meningkatkan sumber daya untuk pembangunan, tingkat tabungan marjinal perlu dipertahankan lebih tinggi dari tingkat tabungan rata-rata.
Dengan pengenaan pajak progresif langsung atas pendapatan dan laba dan tarif pajak tidak langsung yang lebih tinggi seperti bea cukai dan pajak penjualan atas barang mewah yang elastisitas pendapatannya lebih tinggi dari permintaan, tingkat tabungan marjinal dapat dibuat lebih tinggi daripada tingkat tabungan rata-rata. Hal ini akan menyebabkan peningkatan terus menerus dalam tingkat tabungan perekonomian.
Manfaat penting dari perpajakan adalah bahwa ini bukan hanya instrumen yang baik untuk mobilisasi sumber daya untuk pembangunan tetapi juga mengurangi konsumsi barang dan dengan demikian membantu mengendalikan inflasi. Sementara pajak langsung atas pendapatan, laba, dan kekayaan mengurangi pendapatan masyarakat yang dapat dibelanjakan dan dengan demikian cenderung mengurangi permintaan agregat dalam perekonomian, pajak tidak langsung secara langsung menghambat konsumsi barang-barang yang dipungut dengan menaikkan harganya.
Kebijakan perpajakan harus digunakan untuk mencegah potensi surplus ekonomi ini terbuang percuma untuk konsumsi yang tidak mencolok dan investasi yang tidak produktif. Dapat dicatat bahwa surplus ekonomi potensial ini bukanlah suatu jumlah tertentu tetapi meningkat dalam proses pembangunan ekonomi itu sendiri.
Pertama, pembangunan ekonomi meningkatkan pendapatan masyarakat, terutama kelas bisnis dan petani dan ini menambah surplus ekonomi.
Kedua, beberapa inflasi melekat dalam proses pembangunan dan ini sangat menguntungkan para pedagang, petani, dan pengusaha yang masuknya naik lebih cepat daripada yang lain.
Harga naik lebih dari biaya dan mereka mendapatkan banyak keuntungan. Selanjutnya, karena tekanan inflasi, nilai pasar dari investasi mereka di real estat, emas, saham, dll., naik dan keuntungan modal yang sangat besar bertambah pada mereka. Semua ini memperbesar surplus ekonomi dan karenanya potensi perpajakan ekonomi.
Pajak Langsung dan Mobilisasi Sumber Daya:
Sekarang muncul pertanyaan apa yang seharusnya menjadi struktur perpajakan ekonomi berkembang yang akan memobilisasi surplus ekonomi potensial secara maksimal, yaitu, jenis pajak apa yang dikenakan, seberapa progresif tarifnya dan apa yang harus menjadi pengecualian dan konsesi. dalam berbagai pajak.
Namun, ini adalah masalah yang sangat kontroversial. Telah dikemukakan bahwa pajak yang sesuai yang akan memobilisasi sumber daya atau membersihkan surplus ekonomi adalah pajak penghasilan progresif. Di India dan negara-negara berkembang lainnya, pendapatan dianggap sebagai dasar yang baik untuk perpajakan langsung.
Dan pengenaan pajak penghasilan yang sangat progresif tidak hanya menyedot sumber daya yang relatif lebih besar tetapi juga cenderung mengurangi ketimpangan pendapatan. Namun, pajak penghasilan progresif dengan tingkat pajak marjinal yang tinggi berdampak buruk pada tabungan dan investasi swasta dan juga meningkatkan kecenderungan untuk menghindari pajak.
Mengingat hal ini, dua proposal telah diajukan untuk menjadikan pajak penghasilan sebagai instrumen mobilisasi sumber daya yang efektif untuk sektor publik dan memberikan insentif untuk menabung dan berinvestasi. Pertama, Prof. Kaldor dari Universitas Cambridge, yang pada tahun 1956 diundang oleh Pemerintah India untuk menyarankan reformasi dalam sistem pajak India untuk memobilisasi sumber daya untuk pembangunan, menyarankan agar tarif marjinal pajak penghasilan dikurangi menjadi, katakanlah, 45 sampai 50 persen, pajak pengeluaran dikenakan untuk mencegah orang-orang yang termasuk golongan atas menghambur-hamburkan pendapatan mereka untuk konsumsi yang mencolok.
Menurutnya, hal ini juga akan mengurangi kecenderungan penggelapan pajak penghasilan di satu sisi dan mendorong tabungan swasta di sisi lain. Proposal kedua untuk mereformasi pajak penghasilan yang diajukan oleh orang lain adalah bahwa meskipun tarif marjinal pajak penghasilan tetap tinggi tetapi beberapa pengecualian untuk bentuk tabungan dan investasi yang disetujui diperbolehkan bagi individu. Ini akan menyalurkan tabungan individu sesuai keinginan dan pada saat yang sama memobilisasi sumber daya untuk pembangunan.
Selain pajak penghasilan atas individu dan perusahaan, pengenaan pajak langsung lainnya seperti pajak kekayaan, pajak hadiah, dan bea tanah juga diperlukan untuk memobilisasi sumber daya yang cukup untuk pembentukan modal. Tidak seperti pajak penghasilan, pajak modal ini tidak memiliki efek buruk pada insentif untuk menabung dan berinvestasi.
Mereka juga merupakan instrumen penting untuk mengurangi ketimpangan pendapatan dan kekayaan. Karena kelebihan ini, Profesor Kaldor dalam laporannya tentang reformasi perpajakan di India merekomendasikan pengenaan pajak modal ini dan rekomendasi ini diterima dan pajak kekayaan tahunan dan pajak hadiah dipungut pada tahun 1957 dengan bea tanah yang telah diperkenalkan pada tahun 1954.
Perpajakan Pertanian dan Mobilisasi Sumber Daya:
Sebagian besar pendapatan nasional di India dan negara berkembang lainnya berasal dari sektor pertanian yang memiliki surplus ekonomi yang cukup besar yang dapat dimanfaatkan untuk pembentukan modal. Surplus ekonomi ini terutama jatuh ke tangan petani kaya, tuan tanah, pedagang dan perantara lainnya dan, dengan tidak adanya pajak yang sesuai atas pertanian, ini digunakan untuk konsumsi yang mencolok dan untuk investasi dalam kegiatan yang tidak produktif seperti membeli emas, perhiasan, real estat.
Jadi, menurut Profesor Kaldor, “pajak pertanian dengan satu atau lain cara memiliki peran penting dalam percepatan pembangunan ekonomi.” Selanjutnya, karena pertumbuhan ekonomi pada umumnya dan pembangunan pertanian pada khususnya, pendapatan kelas pertanian dan oleh karena itu surplus ekonomi sangat meningkat dan oleh karena itu perlu dibersihkan untuk pembangunan lebih lanjut. Selain itu, sektor pertanian harus dikenakan pajak bukan hanya karena memiliki potensi surplus, tetapi juga untuk mencapai pemanfaatan maksimum tanah melalui rancangan sistem pajak tanah yang akan menghukum penggunaan tanah yang baik secara buruk.
Dalam hal ini, pajak tanah progresif “tarif pajak efektif yang bervariasi dengan nilai total kepemilikan tanah unit keluarga” mungkin cocok. Selain itu, pajak pendapatan pertanian progresif dengan pengecualian yang sesuai dapat dikenakan untuk memanfaatkan sumber daya dari bagian yang makmur di sektor pertanian.
Dapat dicatat bahwa dibandingkan dengan sektor non-pertanian, pajak sektor pertanian di India dan negara-negara berkembang lainnya cukup rendah. Pendapatan tanah yang dulunya merupakan sumber pendapatan terbesar bagi pemerintah kini telah menjadi penghasil pendapatan yang tidak signifikan. Dalam konteks India, Komite Perpajakan Pertanian di bawah kepemimpinan Dr. KN Raj merekomendasikan Pajak Kepemilikan Pertanian (AHT) yang akan dikenakan pada tingkat progresif pada nilai rata-rata kepemilikan pertanian Rs. 5000 ke atas.
Itu diharapkan menghasilkan setiap tahun Rs. 200 crore. Namun, Pajak Kepemilikan Pertanian ternyata sulit untuk dinilai dan diadministrasikan. Dalam pandangan kami, biaya tambahan berjenjang atas pendapatan tanah yang ada akan jauh lebih mudah untuk dinilai dan dikelola serta menjadikan pendapatan tanah sebagai sumber pendapatan yang lebih elastis.
Namun, perlu dicatat bahwa di India pajak pertanian adalah subjek negara dan kurangnya kemauan politik dari Pemerintah Negara Bagian untuk menaikkan tingkat pajak tanah di suatu negara. Tetapi jika sumber daya yang cukup akan dimobilisasi untuk pembangunan, tingkat pajak pertanian harus dinaikkan.
Kelebihan dan Kekurangan Pajak Langsung untuk Mobilisasi Sumber Daya:
Seperti yang terlihat di atas, sebagai instrumen mobilisasi sumber daya untuk pembangunan, pajak langsung menikmati beberapa keuntungan:
(1) Mereka meningkatkan sumber daya dengan cara non-inflasi. Memang, mereka cenderung mengendalikan inflasi dengan membatasi permintaan konsumsi.
(2) Mereka membantu mengurangi ketimpangan pendapatan dan kekayaan, dan
(3) Mereka melarang konsumsi yang mencolok dan tidak perlu dan dengan demikian memperbesar surplus ekonomi. Tetapi perpajakan langsung sektor pertanian dan non-pertanian memiliki batasnya sendiri. Cakupan pajak langsung cukup sempit dan sulit diperluas.
Misalnya, di India, tidak lebih dari satu persen penduduk termasuk dalam bidang pajak penghasilan karena penghasilan mayoritas orang berada di bawah batas pembebasan yang sekarang telah dinaikkan menjadi penghasilan tahunan sebesar Rs. 40.000. Selain itu, ada penggelapan pajak penghasilan yang cukup besar. Hasil dari pajak langsung lainnya seperti pajak kekayaan, pajak hadiah cukup sedikit karena cakupan yang sangat kecil, tarif rendah dan penggelapan yang cukup besar.
Peran Pajak Tidak Langsung dalam Mobilisasi Sumber Daya:
Sebagai akibat dari pembatasan pajak langsung, negara-negara berkembang menggunakan pajak tidak langsung secara ekstensif. Di India, hampir semua komoditas telah dimasukkan ke dalam pajak tidak langsung seperti bea cukai dan pajak penjualan. Selain itu, ada bea cukai (yaitu pajak atas impor dan ekspor).
Perpajakan tidak langsung merupakan sumber dana pembangunan yang penting di negara berkembang. Dalam lima dasawarsa terakhir dari pembangunan terencana, pendapatan dari beberapa pajak tidak langsung telah meningkat baik sebagai persentase dari total pendapatan maupun pendapatan nasional.
Telah ditemukan bahwa pajak tidak langsung lebih sesuai dengan kondisi yang diperoleh di negara berkembang untuk mengurangi konsumsi saat ini dan memobilisasi sumber daya untuk pembangunan. Hal ini karena di negara-negara tersebut sebagian besar pendapatan nasional cenderung dialihkan untuk konsumsi saat ini daripada diinvestasikan secara produktif.
Kecenderungan mengkonsumsi rata-rata di negara-negara tersebut jauh lebih tinggi daripada di negara-negara maju. Pajak tidak langsung yang mengurangi konsumsi harus memainkan peran yang lebih penting. Mereka akan menaikkan tingkat tabungan yang sangat penting untuk pertumbuhan ekonomi.
“Tarif pajak yang tinggi atas komoditas dengan elastisitas permintaan pendapatan yang tinggi cukup efektif dalam menyedot sebagian besar peningkatan output ke dalam sumber daya sektor publik yang diperlukan untuk pembiayaan pembangunan dan tarif pajak komoditas yang kaku pada barang-barang mewah cenderung memperkenalkan elemen progresif dalam struktur pajak yang biasanya regresif di negara-negara berkembang.”
Tetapi untuk memastikan bahwa sumber daya yang dikumpulkan melalui pajak komoditas cukup, perlu untuk memperluas cakupannya untuk memasukkan beberapa barang konsumsi massal. Di negara-negara miskin, tidak mungkin untuk sepenuhnya mengecualikan barang konsumsi umum dan perlu, karena mereka adalah satu-satunya barang yang menyediakan basis yang cukup luas untuk menjamin jumlah sumber daya yang memadai.
Dapat dicatat bahwa pendapatan dari pengambilan tidak langsung telah meningkat secara substansial selama lima dekade terakhir dari pembangunan yang direncanakan. Dari jumlah kecil Rs. 227 crores pada 1950-51, pendapatan yang diperoleh dari pajak tidak langsung naik menjadi sekitar 81.000 crores pada 1998-98. Lagi pula, bagian pendapatan tidak langsung terhadap total pendapatan pajak (pajak langsung ditambah pajak tidak langsung) telah meningkat dari 64 persen pada tahun 1950-51 menjadi 70 persen pada tahun 1998-99.
Dengan demikian jelaslah bahwa untuk mobilisasi sumber daya untuk pertumbuhan dan pembentukan modal, pajak tidak langsung telah memberikan kontribusi yang penting. Perlu disebutkan bahwa bertentangan dengan tren di negara lain dunia bea masuk (yaitu, pajak impor).
Sedangkan pada 1980-81, pendapatan Rs. 3.400 crores dinaikkan melalui bea cukai, ini naik menjadi 48.000 crores pada 1998-99. Pendapatan yang diperoleh melalui bea cukai serikat pekerja juga cukup besar; pendapatan dari mereka meningkat dari Rs. 6.500 crores pada 1980-81 menjadi sekitar Rs. 57.000 crores pada 1998-99.
Keterbatasan:
Tetapi ada beberapa batasan dalam meningkatkan sumber daya melalui pajak tidak langsung.
Pertama, mereka menyebabkan inflasi dorongan biaya. Beban pajak tidak langsung dibebankan kepada konsumen dalam bentuk harga yang lebih tinggi yang dibebankan dari mereka. Di India, bea cukai untuk gula, kain, minyak tanah, bensin, dll., telah menaikkan harga dan telah memberikan kontribusi besar terhadap inflasi dorongan biaya yang terlihat dalam beberapa tahun terakhir.
Kedua, pengenaan bea masuk atas impor barang modal, bahan baku yang digunakan untuk produksi industri telah mempercepat inflasi dorongan biaya dalam perekonomian India.
Ketiga, pengenaan bea masuk atas impor barang juga melindungi inefisiensi industri dalam negeri. Ini juga berkontribusi pada produksi berbiaya tinggi dan mendorong inefisiensi.
Terakhir, pajak tidak langsung bersifat regresif; baik si kaya maupun si miskin harus membayar tarif yang sama atas komoditas yang dikenakan pajak. Sifat regresif pajak tidak langsung telah diupayakan untuk dikurangi dengan mengenakan tarif cukai dan bea masuk yang lebih tinggi pada barang-barang mewah dan tarif bea yang lebih kecil pada barang-barang konsumsi massal. Namun, kebutuhan untuk memobilisasi sumber daya yang lebih besar telah memaksa menteri keuangan untuk memungut pajak tidak langsung yang lebih tinggi bahkan untuk barang konsumsi massal.
Peran Perpajakan dalam Mempromosikan Tabungan dan Investasi Swasta:
Perlu disebutkan bahwa dalam ekonomi campuran seperti kita, ada kebutuhan untuk meningkatkan tidak hanya tabungan dan investasi publik tetapi juga untuk mempromosikan tabungan dan investasi swasta sehingga keseluruhan tingkat tabungan dan investasi dalam perekonomian ditingkatkan.
Ini menyiratkan bahwa tindakan perpajakan tidak boleh merusak insentif untuk menabung dan berinvestasi dari orang-orang. Oleh karena itu, perekonomian yang sedang berkembang menghadapi dilema penting dalam menambah sumber daya yang lebih besar untuk investasi publik di satu sisi dan untuk mempromosikan tabungan dan investasi swasta di sisi lain.
Dengan demikian, menurut Prof. Heller, “Kebijakan Perpajakan menghadapi dilema mendasar dalam perannya sebagai instrumen pembentukan modal untuk pembangunan ekonomi. Di satu pihak, tingkat pajak yang tinggi diperlukan untuk membiayai bagian pembangunan yang menjadi bagian pemerintah dan untuk memobilisasi investasi sumber daya swasta yang mungkin akan hilang.
Di sisi lain, semakin rendah pajak, semakin besar dorongan untuk investasi swasta… Dilema ini diperparah oleh fakta bahwa pajak yang paling efektif dalam menangkap sebagian besar keuntungan dari pembangunan ekonomi untuk pembentukan modal lebih lanjut adalah pajak yang paling mungkin mempengaruhi pengembalian dari investasi swasta. Satu-satunya cara untuk mengatasi dilema ini adalah menggabungkan tarif pajak yang tinggi secara umum, dengan perlakuan istimewa untuk kategori kegiatan pembangunan yang diinginkan.”
Dengan demikian, sementara kebijakan tarif pajak yang tinggi atas pendapatan dan keuntungan dapat diadopsi tetapi bahkan dengan tabungan dan investasi swasta ini dapat dipromosikan melalui perlakuan istimewa terhadap mereka. Daripada menurunkan tarif pajak penghasilan, tabungan swasta dapat dipromosikan dengan beberapa cara lain.
Pertama, bunga atas beberapa jenis tabungan swasta seperti deposito bank, investasi dalam unit Unit Trust of India dan National Savings Certificates, dan bentuk tabungan lain yang disetujui secara keseluruhan atau sebagian besar dibebaskan dari pajak. Hal ini akan mendorong tabungan swasta melalui peningkatan tingkat pengembalian tabungan karena penabung akan memperoleh pendapatan bunga bebas dari pajak pendapatan.
Kedua, tabungan sukarela dalam jalur selektif tertentu seperti kontribusi sukarela untuk dana simpanan, premi asuransi jiwa, unit khusus tertentu (ISK) dan Sertifikat Tabungan Nasional secara substansial dibebaskan dari pajak penghasilan. Ini juga akan merangsang tabungan swasta dengan menaikkan tingkat pengembalian tabungan ini.
Karena, orang tidak hanya akan memperoleh tingkat bunga atau dividen tetapi akan menghemat sejumlah besar pajak penghasilan atas bentuk tabungan yang disetujui ini. Ketiga, beberapa ekonom telah menyarankan bahwa jika progresifitas dalam tarif pajak dihindari (yaitu, jika tarif pajak penghasilan tidak meningkat banyak dengan kenaikan pendapatan) tabungan dan investasi swasta akan meningkat.
Namun, ini didasarkan pada asumsi yang dipertanyakan bahwa orang kaya di negara seperti India memiliki kecenderungan menabung yang tinggi. Dalam pandangan penulis saat ini, tingkat pajak marjinal yang lebih rendah akan menempatkan lebih banyak pendapatan yang dapat dibelanjakan di tangan kelompok pendapatan yang lebih tinggi yang akan cenderung meningkatkan konsumsi mereka yang mencolok, terutama ketika barang-barang yang memenuhi kebutuhan sembrono mereka tersedia dalam kelimpahan hari ini melalui baik produksi dalam negeri maupun impor. Seperti disebutkan di atas, ini diperkuat oleh efek demonstrasi internasional yang memberikan pengaruh kuat pada perilaku konsumsi masyarakat India yang lebih kaya.
Selain tabungan swasta, investasi swasta dapat didorong secara langsung melalui perpajakan.
Pertama, untuk merangsang investasi swasta, laba ditahan yang diinvestasikan kembali oleh perusahaan bisnis alih-alih mendistribusikannya di antara para pemegang saham dapat dibebaskan dari pajak atau dikenakan pajak dengan tarif preferensial.
Kedua, untuk meningkatkan depresiasi liberal investasi swasta dan tunjangan investasi juga harus diizinkan untuk perusahaan bisnis yang akan digunakan untuk tujuan investasi di pabrik baru, peralatan dan mesin. Selanjutnya, “subsidi atas investasi juga dapat diberikan oleh Pemerintah yang secara umum terbukti menjadi cara yang sangat efektif untuk mempromosikan investasi swasta”.
Metode fiskal penting lainnya untuk merangsang investasi swasta di negara berkembang adalah pemberian pembebasan pajak atau keringanan pajak atas laba perusahaan baru untuk jangka waktu tertentu. Selanjutnya, pajak tidak langsung juga dapat dimanipulasi dalam berbagai cara untuk mempromosikan investasi swasta di bidang kegiatan industri tertentu.
Dengan demikian pembebasan atau penurunan pajak penjualan atau bea cukai atas beberapa bahan baku penting yang diproduksi di dalam negeri atau penurunan bea masuk atas bahan baku dan barang modal dari luar negeri dapat mendorong investasi swasta . Demikian pula, pengurangan bea keluar juga dapat memberikan efek yang sehat pada prospek investasi.
Perlu ditekankan bahwa berbagai insentif untuk mempromosikan tabungan dan investasi swasta akan terbukti efektif hanya jika dibuat sesederhana, pasti, dan stabil. Skema insentif yang rumit dengan perubahan yang sering dan sewenang-wenang cenderung mengalahkan tujuan skema insentif ini. Prof. _ pengaturan pajak daripada variabilitasnya.
Penting untuk dicatat bahwa investasi swasta bergantung pada beberapa faktor seperti ukuran pasar, biaya input, ketersediaan fasilitas infrastruktur seperti listrik, batu bara, minyak, transportasi, ketersediaan pengetahuan teknis. Insentif pajak akan terbukti efektif hanya jika kondisi mengenai faktor-faktor lain ini tidak menguntungkan.
Selanjutnya, kecuali ada sistem administrasi pajak yang efisien dan kompeten, sangat mungkin insentif menjadi celah pajak. Para pengusaha di negara-negara berkembang cenderung memanfaatkan pembebasan pajak ini secara palsu tanpa mengisi penuh dan melaksanakan maksud yang mendasari konsesi tersebut. Mesin administrasi yang jujur dan efisien, oleh karena itu, tetap menjadi prasyarat dasar untuk penggunaan insentif yang bertujuan.
