Depresiasi MACRS

Apa itu Depresiasi MACRS?

MACRS (bentuk lengkapnya Modified Accelerated Cost Recovery System) adalah metode penyusutan yang digunakan di Amerika Serikat untuk tujuan perpajakan. Ini memungkinkan pengurangan depresiasi yang lebih tinggi di tahun-tahun awal dan lebih sedikit di tahun-tahun berikutnya. Ini bertujuan untuk memaksimalkan pengurangan menggunakan depresiasi yang dipercepat untuk mendorong investasi modal. Namun, tabel penyusutan MACRS tidak disarankan untuk pengeluaran laporan keuangan yang diaudit karena aturan ini mengabaikan masa manfaat aset dan nilai sisa.

Oleh karena itu, bisnis perlu memelihara pembukuan terpisah untuk keperluan pajak dan akuntansi untuk perbedaan penyusutan.

Jadwal Perhitungan Depresiasi MACRS IRS

Untuk memilih tingkat penyusutan yang benar Tingkat Penyusutan Tingkat penyusutan adalah tingkat persentase di mana suatu aset terdepresiasi selama taksiran masa manfaatnya. Ini juga dapat didefinisikan sebagai persentase investasi jangka panjang perusahaan dalam aset yang diklaim perusahaan sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak selama masa manfaat aset. Baca lebih lanjut, seseorang harus mengikuti di bawah ini berdasarkan IRS Modified Accelerated Cost Recovery Jadwal MACRS sistem,

#1 – Klasifikasi Properti Aset

Misalnya, peralatan komputer diklasifikasikan sebagai properti 5 tahun, perabot kantor diklasifikasikan sebagai properti 7 tahun, properti sewa tempat tinggal diklasifikasikan sebagai properti 27,5 tahun, dan properti riil bukan tempat tinggal diklasifikasikan sebagai properti 39 tahun.

#2 – Pemilihan Metode Penyusutan

Pemilik usaha kecil/pemilik tertentu dapat mempertimbangkan untuk mengambil pengurangan pajak yang lebih rendah di tahun-tahun awal jika mereka mengharapkan keuntungan bisnis meningkat di tahun-tahun berikutnya atau ingin menunjukkan keuntungan yang lebih tinggi di periode sebelumnya. Umumnya, lebih baik memilih tarif penyusutan yang lebih tinggi di tahun-tahun sebelumnya untuk penghematan pajak yang maksimal.

Tersedia dua sistem penyusutan: Sistem Penyusutan Umum (GDS) dan Sistem Penyusutan Alternatif (ADS). Umumnya, GDS digunakan kecuali disebutkan secara khusus menggunakan ADS.

#3 -Periode ketika Aset Ditempatkan & Dilepas Layanan

Prinsip ini menetapkan kapan masa manfaat suatu aset dimulai dan berakhir. Ini menentukan jumlah bulan pengurangan pajak dapat diklaim saat aset ditempatkan untuk digunakan dan tahun penggunaannya berakhir.

Ada tiga jenis konvensi untuk periode tersebut:

Jenis Konvensi	Pertengahan bulan	Pertengahan kuartal	Setengah tahun
Properti ditempatkan dalam layanan atau dibuang layanan.	di pertengahan bulan	di pertengahan kuartal	titik tengah tahun
Penerapan	Properti riil non-residensial, properti real residensial, dan grading rel kereta api atau lubang terowongan saja.	Ketika konvensi tengah bulan tidak berlaku, dan total properti yang dapat didepresiasi yang digunakan atau dibuang selama tiga bulan terakhir lebih dari 40% dari total basis yang dapat didepresiasi dalam layanan selama setahun penuh;	Ketika baik konvensi tengah bulan maupun kuartal tengah tidak berlaku;
Pengurangan pajak terbatas pada	Depresiasi setengah bulan adalah saat properti ditempatkan/dihentikan dalam pelayanan	Untuk 1,5 bulan penyusutan dalam sebulan, properti ditempatkan/dihentikan dalam layanan.	Enam bulan penyusutan pada bulan properti ditempatkan/dihentikan dalam pelayanan.

Metode Depresiasi MACRS

Berdasarkan IRS, ada empat metode penyusutan MACRS. Tiga dicakup dalam sistem GDS, dan metode terakhir di bawah sistem ADS.

templat
, dll., Harap berikan kami tautan atribusi

#1 – 200% Metode Saldo Menurun (GDS)

Artinya, tarif penyusutan adalah dua kali tarif penyusutan garis lurus dan memberikan pengurangan pajak tertinggi selama tahun-tahun awal. Kemudian, itu berubah menjadi metode garis lurus ketika metode tersebut memberikan pengurangan yang sama atau lebih tinggi.

#2 – 150% Metode Saldo Menurun (GDS)

Metode penyusutan memberikan tingkat penyusutan yang lebih besar 150% lebih banyak daripada metode garis lurus. Kemudian berubah menjadi jumlah penyusutan garis lurus ketika metode tersebut memberikan pengurangan yang sama atau lebih besar.

#3 – Metode Garis Lurus (SLM) Selama Periode Pemulihan GDS

Metode Depresiasi SLMMetode Depresiasi SLMMetode Depresiasi Garis Lurus adalah salah satu metode depresiasi yang paling populer di mana aset terdepresiasi secara seragam selama masa manfaatnya dan biaya aset tersebar merata selama masa manfaat dan fungsionalnya. read more memungkinkan pengurangan jumlah penyusutan yang sama setiap tahun kecuali tahun pertama dan terakhir layanan.

#4 – Metode Garis Lurus (SLM) Selama Periode Pemulihan ADS

Metode ini mirip dengan metode SLM di atas. Namun, metode ini khusus untuk properti tersebut yang telah digunakan kurang dari 50% dari waktu untuk bisnis. Oleh karena itu, jadwal penyusutan umumnya memiliki periode penyusutan properti yang lebih lama.

Contoh Perhitungan Depresiasi MACRS

Contoh 1

Mesin dengan masa pakai 7 tahun dibeli seharga USD 5000 dan mulai digunakan pada tanggal 1 Januari. Berdasarkan langkah-langkah yang disebutkan di atas,

Klasifikasi aset – ini adalah properti 7 tahun
Pemilihan metode penyusutan – Konvensi setengah tahun, karena:
- Itu tidak memenuhi syarat untuk aset yang disebutkan di bawah konvensi tengah bulan &
- Itu dibeli pada kuartal terakhir tahun pajak untuk memenuhi syarat untuk konvensi pertengahan kuartal.
- Karena aset tersebut dianggap sebagai properti 7 tahun “non-pertanian”, GDS yang menggunakan metode DB 200% akan dipertimbangkan.
Periode ketika aset ditempatkan & dihentikan layanannya: Disewakan pada tanggal 1 Januari, yaitu tanggal ¹

Menggunakan tarif yang disebutkan oleh IRS, untuk properti 7 tahun memberi kami tingkat penyusutan 14,29% untuk tahun 1 berdasarkan saldo menurun 200%.

$5000 X 14,29% = 714,5

Contoh #2

Komputer dengan masa pakai 5 tahun dibeli seharga USD 5000 dan mulai digunakan pada tanggal 1 April. Berdasarkan langkah-langkah yang disebutkan di atas,

Klasifikasi properti aset – ini adalah properti 5 tahun
Pemilihan metode penyusutan – Konvensi setengah tahun, karena:
- Itu tidak memenuhi syarat untuk aset yang disebutkan di bawah konvensi tengah bulan &
- Itu dibeli pada kuartal terakhir tahun pajak untuk memenuhi syarat untuk konvensi pertengahan kuartal.
- Karena aset dianggap sebagai properti 5 tahun “nonpertanian”, GDS yang menggunakan metode DB 200% dipertimbangkan.
Periode ketika aset ditempatkan & dilepaskan dari layanan: Itu ditempatkan dalam layanan pada tanggal 1 April, yaitu tanggal ²

Menggunakan tarif yang disebutkan oleh IRS untuk properti 5 tahun memberi kami tingkat penyusutan 20% untuk tahun pertama berdasarkan saldo menurun 200%.

$5000 X 20% = 1000

Contoh #3

ABC baru-baru ini memasang perabot kantor senilai USD 100 juta, yang mulai digunakan pada 30 Mei 2015. Akhir tahun perusahaan adalah 31 Desember.

Perhitungan Depresiasi MACRS dilakukan dengan langkah-langkah berikut:

Klasifikasi properti aset – ini adalah properti 5 tahun.
Pemilihan metode penyusutan – Karena properti tidak termasuk dalam konvensi pertengahan bulan atau pertengahan kuartal, konvensi setengah tahun relevan & organisasi dapat memilih metode saldo menurun 150% atau 200% Metode Saldo Menurun Dalam metode saldo menurun metode penyusutan atau pengurangan saldo, aset disusutkan pada tingkat yang lebih tinggi pada tahun-tahun awal dibandingkan tahun-tahun berikutnya. Tingkat penyusutan konstan diterapkan pada nilai buku aset setiap tahun, mengarah ke penyusutan yang dipercepat.baca lebih lanjut.
Periode ketika aset ditempatkan & dibuang layanan: Itu ditempatkan dalam layanan pada tanggal 1 Mei, yaitu kuartal ke-2.

Depresiasi

Penyusutan berdasarkan Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) diakui dalam pengembalian pajak penghasilan perusahaan dan digunakan untuk menentukan penghasilan kena pajak dengan memperhitungkan setiap kredit pajak dan pengurangan yang dapat diklaim atas properti tersebut. Menyatukan semua, klasifikasi & biaya aset, metode penyusutan, dan periode ketika aset digunakan untuk menentukan Sistem Pemulihan Biaya Percepatan Modifikasi (MACRS).

Artikel yang Direkomendasikan

Artikel ini telah menjadi panduan tentang apa itu MACRS Depreciation (Modified Accelerated Cost Recovery System). Di sini kita membahas 4 Metode Depresiasi MACRS Teratas dan perhitungannya, beserta contoh-contoh praktisnya. Anda dapat mempelajari lebih lanjut tentang Akuntansi dari artikel berikut –