Subbagian F Pendapatan

Apa Subbagian F Pendapatan?

Subbagian pendapatan F menjelaskan undang-undang pajak AS, termasuk pajak yang berlaku untuk perusahaan asing yang dikendalikan (CFC). CFC adalah perusahaan asing atau anak perusahaan yang berlokasi di luar negeri yang memiliki pemegang saham atau pembayar pajak AS yang memiliki 50% dari total saham berhak suara atau saham dan karenanya wajib membayar pajak.

Anda bebas menggunakan gambar ini di situs web Anda, templat, dll., Harap berikan kami tautan atribusiBagaimana Memberikan Atribusi? Tautan Artikel untuk Di-Hyperlink
Misalnya: Sumber: Subbagian F Penghasilan (wallstreetmojo.com)

Definisi Pendapatan Subbagian F menjelaskan jenis pajak tangguhan yang berlaku untuk pemegang saham CFC yang dibayarkan setelah mereka menerima dividen tersebut. Pendaftaran dan operasi bisnis CFC berada di yurisdiksi asing, jadi pajak ini tidak langsung berlaku untuk perusahaan asing. Tetap saja, mereka berlaku untuk pendapatan yang diperoleh dari kepemilikan wajib pajak AS atas saham atau sahamnya.

Takeaway kunci

Definisi Penghasilan Subbagian F menjelaskan jenis pajak tangguhan atas penghasilan pemegang saham dari perusahaan asing yang dikendalikan (CFC) setelah mereka menerima dividen tersebut.
Aturan ini pertama kali disebutkan dalam Undang-undang Pendapatan tahun 1962, diikuti dengan berbagai amandemen. Selanjutnya, Undang-Undang Reformasi Pajak tahun 1986 memperluas cakupan perpajakan entitas asing dengan mendirikan subbagian F.
Kode pajak ini berlaku untuk berbagai jenis pendapatan seperti pendapatan asuransi, pendapatan terkait minyak perusahaan berbasis asing (FBC), investasi pendapatan di properti AS, suap ilegal, dan pendapatan dari negara-negara tertentu yang masuk daftar hitam.

Subbagian F Penghasilan Dijelaskan

Tarif pajak penghasilan Subbagian F menjelaskan bahwa ketika perusahaan-perusahaan AS terus berekspansi ke luar negeri, pemerintah akan memungut pajak atas aktivitas luar negeri mereka dan pendapatan yang dihasilkan. Namun, kriteria utama untuk mengenakan pajak CFC adalah bahwa 50% pemegang sahamnya adalah pembayar pajak AS.

Pajak subbagian F berlaku sebagai pajak tangguhan. Artinya, pajak terutang setelah dividen dibagikan kembali kepada pemegang saham dan bukan sebelumnya. Namun, undang-undang perpajakan AS mewajibkan pemegang saham AS tersebut untuk melaporkan pendapatan ini sebelumnya dengan menghitung jumlah saham atau saham yang dimiliki. Ini dikenal sebagai perhitungan pendapatan sub bagian F secara pro-rata.

Saham atau kepemilikan saham memungkinkan pemangku kepentingan untuk melakukan kontrol langsung atas perusahaan asing sambil memperluas operasi bisnis di luar negeri. Dengan demikian, penting untuk dipahami bahwa perusahaan asing ini tidak dikenai pajak langsung oleh pemerintah AS tetapi oleh pemerintah berdaulat penduduk.

Internal Revenue Service (IRS) mengelola kode pajak AS dan, melalui subbagian F. Ini mengatur entitas dan institusi AS yang memperoleh pendapatan dari CFC atau memiliki dan mengendalikan saham di perusahaan tersebut.

Undang-undang pajak CFC bertujuan untuk mencegah penggelapan pajak oleh perusahaan. Akibatnya, banyak entitas AS mengecilkan penghasilan kena pajak mereka atau mengalihkan laba dan laba (E&P) mereka ke yurisdiksi asing.

Demikian pula, banyak perusahaan AS, terutama raksasa TI seperti Apple, Facebook, dll., menemukan suaka pajak. Perusahaan-perusahaan ini mendirikan anak perusahaan di yurisdiksi asing dengan sedikit atau tanpa pajak. Konsekuensinya, pendapatan ekstra beredar kembali ke ekonomi AS sebagai pendapatan dan keuntungan pasif (E&P) yang lolos dari pajak bersih.

Akibatnya, penghindaran pajak menyebabkan peningkatan distribusi pendapatan yang tidak merata. Bersamaan dengan itu, hal itu menyebabkan suplai uang yang berlebihan di berbagai ekonomi dunia mendorong negara-negara untuk memperkenalkan undang-undang pajak CFC mereka.

Bagaimana Penghasilan Subbagian F Dikenakan Pajak?

Penerapan tarif pajak penghasilan subbagian F atas pendapatan dari kepemilikan saham mulai berlaku pada bulan Desember 2017 dan dibebankan pada entitas berikut:

Pendapatan Penjualan Perusahaan Basis Asing
Pendapatan Jasa Perusahaan Berbasis Asing
Pendapatan Perusahaan Berbasis Asing
Pendapatan Perusahaan Induk Asing Asing (FPHCI)

Undang-undang pajak federal AS, yaitu Internal Revenue Code (IRC), mendefinisikan orang atau entitas AS. Ini termasuk warga negara atau penduduk AS, kemitraan atau korporasi domestik, dan harta benda atau perwalian non-asing.

Demikian pula, nomenklatur undang-undang perpajakan AS mengkategorikan CFC berdasarkan apakah orang atau entitas AS memiliki lebih dari 50% total hak suara atau total nilai saham perusahaan. Oleh karena itu, ia juga mengenakan pajak pendapatan dari CFC yang memiliki pemegang saham AS yang memiliki 10% atau lebih dari total hak suara untuk semua kelas saham dari perusahaan asing tersebut.

Selain itu, undang-undang perpajakan mewajibkan orang AS yang memiliki 10% atau lebih saham CFC untuk membayar pajak di bawah subbagian F. Jadi, dalam kasus kemitraan, jumlah pemegang saham dapat berkisar antara kurang dari 10 hingga 100 orang di CFC. kemitraan asing, atau kepercayaan.

IRS juga menetapkan aturan anti-penangguhan khusus yang disebutkan dalam kode pajak AS. Misalnya, mengharuskan pemegang saham AS dari CFC melaporkan pendapatan perusahaan asing yang tidak didistribusikan. Selain itu, mereka bertanggung jawab untuk membayar pajak atas E&P yang diperoleh atau diinvestasikan di properti AS mana pun.

Contoh

Mari kita lihat beberapa contoh untuk memahami arti pendapatan subbagian F dan aplikasinya secara komprehensif,

Contoh 1

Misalnya, ABC adalah perusahaan asuransi yang menyediakan asuransi untuk perusahaan mobil tertentu dengan rantai pasokan global. Ini menyediakan fasilitas asuransi dan kredit untuk pelanggan yang membeli mobil dari perusahaan ini. Dengan demikian, penghasilan yang diperoleh cabang perusahaan ABC Insurance and Credit Guarantee Ltd. tidak akan langsung dikenakan pajak berdasarkan kode pajak penghasilan subbagian F. Penghasilan yang diperoleh pemegang saham AS dikenakan pajak

Contoh #2

Apple Inc. mendirikan anak perusahaannya di Irlandia hanya empat tahun setelah pendiriannya. Meskipun holding Irlandia ini tidak memiliki operasi dan karyawan di posisi teratas, ia membayar pajak nol hingga sangat rendah. Perusahaan Irlandia ini menerima investasi dari perusahaan induknya Apple Inc. Namun, pajak AS berlaku untuk pendapatan dan laba (E&P) pemegang saham anak perusahaan tersebut.

Anak perusahaan Irlandia ini, yang dikategorikan sebagai CFC, tidak membayar pajak di negara tempat tinggal mereka, misalnya kepada Pemerintah Irlandia, dan tidak mengklaim tempat tinggal pajak di mana pun. Negara suaka pajak membuat kesepakatan dengan perusahaan dan entitas asing yang tidak berbisnis di sana.

Demikian pula, perusahaan afiliasi Apple cenderung membayar pajak penghasilan yang sangat rendah. Itu dilakukan dengan menghitung pendapatan dengan metode khusus dan memindahkan E&P dari satu yurisdiksi ke yurisdiksi lainnya.

Selain itu, Apple mengarahkan 60% dari pendapatan penjualan produk konsumennya melalui anak perusahaan lepas pantai Irlandia ini untuk menghindari pajak dan mengantongi keuntungan besar. Secara bersamaan, perusahaan Irlandia ini memegang hak asing atas teknologi Apple yang berbasis di AS, menghasilkan keuntungan besar dari penjualannya.

Subbagian F Pendapatan vs GILTI

Mari kita periksa perbedaan antara pendapatan subbagian F dan pendapatan pajak rendah tak berwujud global atau GILTI,

Subbagian F Pendapatan	GILTI
Subbagian F Penghasilan adalah metode perpajakan pendapatan yang dihasilkan CFC di mana lebih dari 50% hak suara atau kepemilikan saham dimiliki oleh pemegang saham AS.	Ini mengacu pada pendapatan yang diperoleh di luar negeri oleh perusahaan AS atau CFC dengan mengalihkan kepemilikan aset tidak berwujud mereka. Seperti Hak Kekayaan Intelektual (IP) dari AS ke yurisdiksi pajak rendah lainnya.
Keuntungan mendaftar sebagai CFC di bawah subbagian F adalah penangguhan pajak penghasilan dan peluang perluasan bisnis di yurisdiksi pajak yang lebih rendah.	Permohonan pajak bertujuan untuk mencegah perusahaan-perusahaan AS memindahkan aset tidak berwujud ini ke negara-negara dengan pajak nol atau rendah lainnya, yaitu tarif pajak perusahaan di bawah 21%.
Pajak ini dibayarkan hanya setelah CFC membagikan dividen kepada pemegang saham AS. Tetapi pemegang saham AS wajib melaporkan pendapatan ini terlepas dari distribusinya.	Tarif pajak GILTI lebih rendah dari pajak perusahaan reguler AS (21%) dan berkisar antara 10,5% hingga 13,125%.
Aturan Subbagian F mengenakan pajak pada pemegang saham CFC AS seolah-olah mereka menerima bagian pendapatan dari E&P perusahaan asing saat ini.	Dalam kasus GILTI, pajak minimum berlaku atas laba CFC yang dapat ditentukan melalui perhitungan yang rumit di mana hingga 10% pengembalian yang diperoleh dari aset berwujud dikecualikan. Tetapi kelebihan pendapatan dianggap sebagai pengembalian dari investasi menjadi aset tidak berwujud seperti HKI.

Pertanyaan yang Sering Diajukan (FAQ)

Apa saja yang termasuk dalam penghasilan Subbagian F?

Ini adalah pajak yang berlaku atas pendapatan yang diperoleh melalui CFC oleh pembayar pajak AS, terlepas dari distribusi pendapatan. Jadi, ini mencakup pendapatan bersih perusahaan berbasis asing dengan 50% atau lebih pemegang saham AS dan E&P dari penjualan, layanan, asuransi, kepemilikan saham, dll.

Apakah keuntungan modal dianggap pendapatan Subbagian F?

Ya, jika capital gain mencerminkan pendapatan yang dihasilkan dari aset CFC. Jadi, jika pemangku kepentingan CFC memperoleh keuntungan atau keuntungan modal dengan menjual aset berwujud atau tidak berwujud, maka mereka wajib membayar pajak di AS sesuai pedoman IRS.

Kapan pendapatan Subbagian F berlaku?

Secara umum, itu terdiri dari pendapatan bergerak. Sebagai contoh, kategori utama pendapatan Subbagian F adalah pendapatan perusahaan induk pribadi asing, yang terdiri dari pendapatan investasi seperti dividen, royalti, sewa, dan bunga. Dengan demikian, ini berlaku untuk pendapatan dari laba CFC yang memiliki lebih dari 50% pemegang saham AS atau orang AS yang memegang lebih dari 10% saham berhak suara atau seluruh saham gabungan.

Artikel yang Direkomendasikan

Artikel ini telah menjadi panduan untuk Apa itu Penghasilan Sub Bagian F dan definisinya. Di sini, kami menjelaskan perpajakannya, contoh, dan perbandingannya dengan GILTI. Anda juga dapat membaca artikel yang kami rekomendasikan tentang keuangan perusahaan –