Pengurangan Dividen yang Diterima

Dividen yang Diterima Pengurangan (DRD) Artinya?

Pengurangan dividen yang diterima (DRD) mengacu pada ketentuan pajak yang memungkinkan suatu perusahaan untuk mengurangi dividen yang diterima dari perusahaan lain dari penghasilan kena pajak. Di Amerika Serikat, itu berlaku untuk perusahaan C di bawah undang-undang pajak pendapatan federal.

Anda bebas menggunakan gambar ini di situs web Anda, templat, dll., Harap berikan kami tautan atribusiBagaimana Memberikan Atribusi? Tautan Artikel menjadi Hyperlink
Misalnya: Sumber: Pengurangan Dividen yang Diterima (wallstreetmojo.com)

Ketentuan tersebut dihasilkan dari strategi yang dimaksudkan untuk mengurangi dampak pengenaan pajak tiga kali lipat. Misalnya, ketika satu perusahaan memiliki saham di perusahaan lain, ada pajak tiga kali lipat, dan pendapatan anak perusahaan dapat dikenakan tiga pajak.

Takeaway kunci

Pengurangan dividen yang diterima memungkinkan perusahaan yang memenuhi syarat untuk mengurangi dividen dari perusahaan lain dari penghasilan kena pajak.
Di Amerika Serikat, ketentuan tersebut tersedia berdasarkan undang-undang pajak pendapatan federal. Ini tidak berlaku untuk warga negara perorangan tetapi hanya diberikan kepada perusahaan tertentu yang memenuhi syarat dan memenuhi persyaratannya.
Jika sebuah perusahaan C memiliki kurang dari 20% dari perusahaan yang membagikan dividen, DRD akan menjadi 50%; jika persentase kepemilikan antara 20%-80%, maka DRD menjadi 65%, dan jika memiliki lebih dari 80%, DRD menjadi 100%.

Dividen yang Diterima Pengurangan Dijelaskan

Pengurangan dividen yang diterima adalah ketentuan pajak yang sederhana namun spesifik bagi perusahaan AS untuk mengurangi dividen yang mereka terima dari perusahaan lain. Ketentuan pajak ini hanya diberikan kepada perusahaan dan tidak kepada setiap orang. Selain itu, perusahaan harus memenuhi persyaratan khusus dan menjadi perusahaan C untuk memenuhi syarat DRD.

Pengurangan dividen perusahaan yang diterima adalah manfaat pajak yang dapat diterapkan oleh perusahaan dan mengurangi penghasilan kena pajaknya dengan menghilangkan persentase tertentu yang mereka terima sebagai dividen dari perusahaan lain. Ini bervariasi sesuai aturan yang ditetapkan TCJA dan IRS, membuatnya rumit dan menantang untuk ditafsirkan. Seiring waktu, banyak perubahan telah dilakukan dalam ketentuan pajak untuk memastikan bahwa hal itu menguntungkan perusahaan dan pemerintah federal. Dalam upaya ini, badan resmi juga menemukan celah dan peraturan perusahaan yang disalahgunakan untuk mengurangi kewajiban pajaknya.

Aturan Pengurangan Dividen yang Diterima

Perusahaan tidak dapat menerapkan DRD jika itu adalah dividen keuntungan modal dari perusahaan investasi yang diatur.
Setelah 2017, pengurangan agregat yang diizinkan berdasarkan IRC 243, 245, dan 250 membatasinya hingga 50% jika perusahaan penerima memiliki kurang dari 20% perusahaan penawaran.
Jika perusahaan penerima memiliki lebih dari atau sama dengan 20% tetapi kurang dari atau sama dengan 80% dari perusahaan yang membagikan dividen, pengurangan 65% diperbolehkan oleh IRC 246 (b).
Korporasi penerima tidak dapat memanfaatkan DRD jika perusahaan yang membagikan dividen dibebaskan dari pajak berdasarkan pasal 501 atau 521 IRC untuk tahun pajak distribusi atau tahun sebelumnya.
Untuk perusahaan asing, perusahaan penerima harus sudah memegang sahamnya minimal 365 hari untuk kualifikasi pengurangan.

Contoh Perhitungan

Korporasi A menerima $10.000 dari korporasi B. Korporasi A berhak atas pengurangan 50 persen dari dividennya, yaitu $5.000. Jika korporasi A memiliki 40% dari korporasi B, jumlah pengurangan meningkat menjadi 65 persen, yaitu $6.500. Akhirnya, jika korporasi A memiliki 80% saham korporasi B, diperbolehkan untuk memotong 100 persen dari dividen yang diterima, yaitu $10.000.

Ini adalah contoh DRD sederhana, tetapi beberapa aturan dan peraturan membatasi perusahaan untuk mendapatkan ketentuan pajak seperti itu secara paralel di dunia nyata. Contoh di atas juga menunjukkan bahwa mendapatkan pengurangan dividen 100% adalah mungkin.

Keterbatasan

Batasan pemotongan dividen yang diterima adalah:

Pengurangan hanya tersedia untuk korporasi C dan tidak diberikan kepada LLC, individu, atau korporasi S.
Perusahaan penerima harus memegang saham biasa setidaknya selama 45 hari.
Suatu perusahaan berhak atas DRD 100% hanya jika perusahaan tersebut memiliki lebih dari 80% perusahaan yang membagikan dividen.
Penghasilan kena pajak pemegang saham perusahaan berdampak pada jumlah DRD. Menurut IRC pasal 246(b), perusahaan yang berhak atas DRD 70% hanya dapat mengurangi jumlah dividen hingga 70% dari penghasilan kena pajak perusahaan. Selain itu, hanya 80% dari penghasilan kena pajak korporasi yang dapat mengimbangi jumlah dividen untuk bisnis yang berhak atas 80% DRD. Pembatasan penghasilan kena pajak memiliki dua pengecualian. Pertama, perusahaan dengan DRD 100% tidak tunduk pada pembatasan penghasilan kena pajak. Kedua, pembatasan tidak berlaku jika DRD naik dan mengakibatkan kerugian usaha bersih.

Reformasi Pajak

TCJA meminimalkan tarif pajak perusahaan menjadi 21%, sebelumnya, hingga 35%, tetapi tidak bermaksud menurunkan tarif pajak efektif atas dividen yang diterima oleh perusahaan. Untuk memperbaikinya, TCJA menurunkan persentase DRD dari 80% menjadi 65% hanya jika perusahaan C memiliki saham antara kelompok 20% hingga 80%.

Sebelum TCJA, pajak DRD atas dividen afiliasi sebesar 35% x (1-80) = 7,0% tetapi sebagai perbandingan, setelah TCJA, DRD yang diturunkan menyebabkan pajak atas dividen afiliasi sebesar 21% x (1-65%), yaitu sebesar 7,35%. Pada saat yang sama, tidak ada perbedaan material dalam pajak dividen. Jika korporasi C memiliki kurang dari 20%, DRD akan menjadi 50%, dan jika memiliki lebih dari 80%, DRD akan menjadi 100%.

Pertanyaan yang Sering Diajukan (FAQ)

Apa yang memenuhi syarat untuk pengurangan dividen yang diterima?

Pengurangan 50% adalah tipikal jika perusahaan yang membayar dividen juga merupakan organisasi AS. Namun, dapat meningkat menjadi 65% jika perusahaan penerima memiliki setidaknya 20% tetapi kurang dari atau sama dengan 80% dari perusahaan yang membagikan dividen. Selain itu, beberapa lapisan yang disebut tingkatan memisahkan persentase pengurangan.

Kemana perginya pengurangan dividen yang diterima pada 1120?

Secara umum, Baris 9, Kolom (c) Daftar C tidak boleh melebihi jumlah dari Lembar Kerja Pembatasan Pengurangan Dividen yang Diterima, sesuai dengan pedoman untuk baris tersebut.

Berapa batas pengecualian untuk DRD?

Penghasilan kena pajak pemegang saham perusahaan berdampak pada jumlah pengurangan dividen yang diterima. Menurut IRC pasal 246(b), perusahaan yang berhak atas DRD 70% hanya dapat mengurangi jumlah dividen hingga 70% dari penghasilan kena pajak perusahaan. Selain itu, hanya delapan puluh persen dari penghasilan kena pajak korporasi yang dapat mengimbangi jumlah dividen untuk bisnis yang berhak atas delapan puluh persen DRD.

Artikel yang Direkomendasikan

Artikel ini telah menjadi panduan tentang apa itu Pengurangan Dividen yang Diterima & artinya. Kami menjelaskan aturan, batasan, perhitungan, contoh, dan reformasi pajak terkait. Anda dapat mempelajarinya lebih lanjut dari artikel berikut –