Uji Penurunan Goodwill

Apa itu Penurunan Niat Baik?

Goodwill Impairment adalah pengurangan dari laba yang dicatat perusahaan pada laporan laba rugi mereka setelah mengidentifikasi bahwa aset yang diperoleh terkait dengan goodwill tidak berfungsi secara finansial seperti yang diharapkan pada saat akuisisi.

US GAAP mensyaratkan Uji Penurunan Goodwill di mana goodwill neraca harus dinilai setidaknya sekali setiap tahun untuk memeriksa apakah nilai neraca lebih besar dari nilai pasar dan jika ada penurunan nilai yang dihasilkan. Ini harus dihapuskan sebagai biaya penurunan nilai dalam Laporan Laba Rugi.

Penurunan nilai goodwill menjadi berita utama pada tahun 2002 karena perusahaan mengungkapkan penghapusan goodwill besar-besaran Penghapusan penghapusan adalah pengurangan nilai aset yang ada dalam pembukuan perusahaan pada periode waktu tertentu dan dicatat sebagai akuntansi biaya terhadap pembayaran yang tidak diterima atau kerugian pada aset. baca lebih lanjut dengan mengadopsi aturan akuntansi baru (AOL melaporkan $54 miliar dan McDonald’s melaporkan $99 juta) untuk mengurutkan misalokasi aset yang dibuat selama gelembung dot com antara tahun 1995 dan 2000. Baru-baru ini (2019), Kraft mencatat biaya penurunan nilai sebesar $15,4 miliar untuk jumlah tercatatJumlah tercatat atau nilai buku aset adalah biaya aset atau liabilitas berwujud dan tidak berwujud yang dicatat dalam laporan keuangan, setelah dikurangi akumulasi penyusutan atau penurunan nilai atau pembayaran kembali. Oleh karena itu, nilai tercatat mungkin berbeda dari nilai pasar aset. Baca lebih lanjut goodwill.

tautan atribusi

Rumus Penurunan Goodwill

Penurunan Goodwill = Nilai Tercatat (Nilai pada Saat Akuisisi) – Nilai Pasar Wajar Saat Ini

Metode Umum Uji Penurunan Niat Baik

Goodwill dapat dipengaruhi oleh memburuknya kondisi ekonomi, perubahan kebijakan pemerintah atau norma peraturan, persaingan di pasar, dll. Peristiwa ini berdampak langsung pada bisnis dan karenanya dapat memengaruhi goodwill. Uji penurunan nilai goodwill diperlukan ketika peristiwa tersebut mempengaruhi goodwill.

Dua metode umum adalah sebagai berikut:

#1 – Pendekatan Pendapatan – Estimasi arus kas masa depan didiskontokan menjadi satu nilai saat ini.
#2 – Pendekatan Pasar – Memeriksa aset dan kewajiban perusahaan yang merupakan bagian dari industri yang sama.

Langkah-langkah Uji Penurunan Goodwill

Pengujian penurunan nilai niat baik adalah proses multi-langkah; itu membutuhkan penilaian situasi saat ini, identifikasi penurunan nilai, dan perhitungan penurunan nilai. Lebih lanjut dijelaskan di bawah ini:

tautan atribusi

1. Penilaian Situasi Saat Ini

Kondisi saat ini dari bisnis yang diakuisisi perlu dinilai untuk memahami apakah pengujian penurunan nilai diperlukan. Seperti disebutkan di atas, kejadian seperti perubahan kebijakan pemerintah, perubahan manajemen, atau penurunan harga saham, mungkin terjadi. Kondisi bisnis yang diakuisisi saat ini perlu dinilai untuk memahami apakah diperlukan pengujian penurunan nilai. Seperti disebutkan di atas, peristiwa seperti perubahan kebijakan pemerintah, perubahan manajemen atau jatuhnya harga saham, atau kemungkinan kebangkrutan akan memicu memburuknya kondisi keuangan. Perusahaan harus menilai nilai wajar perusahaan atau unit pelaporan pada paruh pertama Tahun Anggaran (FY) disebut sebagai periode yang berlangsung selama dua belas bulan dan digunakan untuk penganggaran, pembukuan dan semua pelaporan keuangan lainnya untuk industri. . Beberapa Tahun Fiskal yang paling umum digunakan oleh bisnis di seluruh dunia adalah: 1 Januari hingga 31 Desember, 1 April hingga 31 Maret, 1 Juli hingga 30 Juni dan 1 Oktober hingga 30 Septemberbaca lebih lanjut tahun fiskal Tahun Fiskal Tahun Fiskal (TA) disebut sebagai periode yang berlangsung selama dua belas bulan dan digunakan untuk penganggaran, pembukuan dan semua pelaporan keuangan lainnya untuk industri. Beberapa Tahun Fiskal yang paling umum digunakan oleh bisnis di seluruh dunia adalah: 1 Januari hingga 31 Desember, 1 April hingga 31 Maret, 1 Juli hingga 30 Juni, dan 1 Oktober hingga 30 September. untuk direkam.

2. Identifikasi Penurunan Nilai

Nilai pasar wajar saat ini dari unit pelapor harus dibandingkan dengan jumlah tercatatnya. Jika nilai tercatat lebih besar dari nilai pasar wajar unit pelaporan saat ini, maka penurunan nilai perlu dihitung. Jumlah tercatat unit pelaporan harus mencakup goodwill dan Aset Tak Berwujud yang tidak diakui adalah aset yang dapat diidentifikasi yang tidak memiliki keberadaan fisik, yaitu, Anda tidak dapat menyentuhnya, seperti goodwill, paten, hak cipta, & waralaba, dll. jangka panjang atau aset berumur panjang karena Perusahaan menggunakannya selama lebih dari satu tahun. baca lebih lanjut aset tidak berwujud Aset Tak Berwujud Aset Tak Berwujud adalah aset yang dapat diidentifikasi yang tidak memiliki keberadaan fisik, yaitu, Anda tidak dapat menyentuhnya, seperti niat baik, paten, hak cipta, & waralaba dll. Mereka dianggap sebagai aset jangka panjang atau berumur panjang karena Perusahaan menggunakannya selama lebih dari setahun. Baca selengkapnya. Tidak ada penurunan nilai goodwill jika nilai pasar wajar saat ini dari unit pelapor lebih besar dari jumlah tercatatnya, dan langkah berikutnya tidak perlu dilakukan.

3. Perhitungan Penurunan Nilai

Dengan membandingkan nilai pasar wajar saat ini dari unit pelaporan dengan jumlah tercatatnya, jika jumlah tercatatnya lebih besar, penurunan nilai inilah yang perlu dihitung. Nilai maksimum penurunan nilai akan menjadi jumlah tercatat, karena tidak dapat melebihi nilai ini.

Contoh Uji Penurunan Niat Baik

Contoh 1

Contoh sederhananya adalah Anda membeli sepeda vintage. Anda membelinya dengan membaca semua ulasan di internet mengenai merek dan modelnya, dan Anda yakin untuk membelinya dengan harga lebih tinggi dari nilai sebenarnya karena popularitasnya di kalangan massa. Setelah sekitar satu tahun, Anda menyadari bahwa biaya yang diperlukan untuk merawat sepeda jauh lebih banyak daripada yang Anda keluarkan untuk bahan bakar. Saat itulah Anda menyadari bahwa performa sepeda tidak sesuai harapan yang ditetapkan pada saat pembelian.

Demikian pula, perusahaan diharuskan untuk melakukan uji penurunan nilai setiap tahun sehubungan dengan niat baik perusahaan yang diakuisisi.

Contoh 2

XYZ Inc. mengakuisisi aset ABC Inc. sebesar $15 juta; asetnya bernilai $10 juta, dan goodwill sebesar $5 juta dicatat di neraca. Setahun kemudian, XYZ Inc. menilai dan menguji penurunan nilai asetnya dan menyimpulkan bahwa pendapatan ABC Inc. Oleh karena itu, nilai aset perusahaan ABC Inc. saat ini turun dari $10 juta menjadi $7 juta, sehingga mengakibatkan penurunan nilai aset. nilai pasar (jumlah terpulihkan), dan kerugian diakui pada laporan laba rugi perusahaan. Penurunan Aset umumnya ditemukan dalam item Neraca seperti niat baik, aset jangka panjang, inventaris, dan piutang.baca lebih lanjut dari $3 juta. Akhirnya, nilai aset goodwill turun dari $5 juta menjadi $2 juta.

Mari kita lihat bagaimana dampak penurunan nilai dicatat pada laporan laba rugi, neraca, dan laporan arus kas.

Neraca keuangan

Goodwill berkurang dari $5 juta menjadi $2 juta.

Laporan laba rugi

Biaya penurunan nilai sebesar $3 juta dicatat, yang mencerminkan pengurangan laba bersih sebesar $3 juta.

Laporan arus kas

Dalam laporan arus kasLaporan Arus KasLaporan Arus Kas adalah dokumen akuntansi yang melacak kas masuk dan keluar dan setara kas dari suatu bisnis.baca lebih lanjut, termasuk pengeluaran yang mengurangi penghasilan kena pajak. Biaya penurunan nilai adalah biaya non tunai. Biaya non tunai Biaya non tunai adalah biaya yang dicatat dalam laporan laba rugi perusahaan untuk periode yang sedang dipertimbangkan; biaya tersebut tidak dibayar atau ditangani secara tunai oleh perusahaan. Ini melibatkan biaya seperti penyusutan. Baca lebih lanjut yang tidak dapat dikurangkan dari pajak, sehingga tidak mempengaruhi laporan arus kas.

Poin Penting untuk Dicatat

Aset harus menjalani penilaian menyeluruh untuk mengidentifikasi nilai pasar wajar sebelum pengujian penurunan nilai.
Jika penilaian mengidentifikasi penurunan nilai, beban penurunan nilai harus seluruhnya dihapuskan sebagai kerugian pada laporan laba rugi.
Selisih antara nilai tercatat (historical value) dengan nilai pasar wajar saat ini harus dicatat sebagai kerugian pada laporan laba rugi Laporan Laba Rugi Laporan laba rugi adalah salah satu laporan keuangan perusahaan yang merangkum semua pendapatan dan beban perusahaan dari waktu ke waktu secara berurutan. untuk menentukan laba atau rugi perusahaan dan mengukur aktivitas bisnisnya dari waktu ke waktu berdasarkan kebutuhan pengguna.baca lebih lanjut. Penurunan nilai tidak dapat dicatat sebagai nilai negatif.

Kesimpulan

Uji penurunan nilai goodwill adalah latihan tahunan yang perlu dilakukan perusahaan untuk menghilangkan goodwill yang tidak berharga.
Dipicu oleh faktor internal dan eksternal seperti perubahan manajemen, penurunan harga saham, perubahan peraturan, dll.

Artikel yang Direkomendasikan

Artikel ini telah menjadi panduan untuk Goodwill Impairment dan definisinya. Di sini kami membahas langkah-langkah untuk menguji goodwill untuk penurunan nilai beserta rumus dan contoh praktisnya. Anda dapat mempelajari lebih lanjut tentang pembiayaan dari artikel berikut –