Ciri Penting Sistem Perpajakan yang Baik!
Untuk menilai manfaat dari sistem pajak, itu harus dilihat secara keseluruhan. Sebab, untuk menjadi sistem pajak yang baik tidak bisa memiliki semua pajak yang baik tetapi tidak ada yang buruk sama sekali. Negara tidak dapat memperoleh pendapatan yang cukup dan, pada saat yang sama, menyenangkan para pembayar pajak.
Seperti yang pernah dikatakan oleh seorang filsuf terkenal Edmund Burke, “Sulit untuk memajaki dan menyenangkan seperti halnya mencintai dan menjadi bijaksana.” Oleh karena itu, dalam sistem pajak, pajak yang berbeda, baik dan buruk dapat digabungkan bersama yang cenderung untuk memperbaiki dan menyeimbangkan efek satu sama lain.
Oleh karena itu, perlu dicatat bahwa sistem perpajakan yang baik tidak berarti sistem perpajakan yang sempurna yang hanya memuat pajak-pajak yang baik berdasarkan kanon perpajakan, menghasilkan pendapatan yang memadai dan tidak merugikan pembayar pajak.
Sistem pajak yang baik adalah sistem yang sebagian besar memiliki pajak yang baik dan yang memenuhi sebagian besar kanon perpajakan: ia harus menghasilkan pendapatan yang cukup, tetapi menyebabkan pengorbanan agregat minimum bagi rakyat dan hambatan minimum terhadap insentif untuk produksi.
Sistem perpajakan yang baik harus memiliki ciri-ciri sebagai berikut:
- Ini harus memastikan keuntungan sosial yang maksimal. Pajak harus digunakan untuk membiayai pelayanan publik.
- Itu harus menyebabkan pengorbanan agregat minimum. Dalam sistem perpajakan yang baik, alokasi pajak di antara wajib pajak dibuat sesuai dengan kemampuan membayar. Itu lebih banyak jatuh pada orang kaya dan lebih sedikit pada orang miskin. Ini harus progresif secara wajar untuk meminimalkan kesenjangan ketimpangan pendapatan dan kekayaan di masyarakat, sehingga memastikan distribusi yang lebih baik.
- Dalam sistem perpajakan yang baik, pajak berlaku secara universal dalam arti orang-orang dengan kemampuan membayar yang sama diperlakukan dengan cara yang sama tanpa diskriminasi apapun. Namun, dalam sistem pajak India, atribut ini kurang. Misalnya, pajak pendapatan tidak universal di India, karena tidak ada pajak pendapatan yang dikenakan pada pendapatan pertanian.
- Itu harus berisi dominasi pajak barang yang memenuhi sebagian besar kanon perpajakan. Artinya, pajak yang dikenakan harus lebih atau kurang adil, nyaman untuk membayar, ekonomis, tertentu, produktif, fleksibel dan sederhana sejauh mungkin.
- Seluruh struktur sistem perpajakan harus memiliki fleksibilitas bawaan, sehingga perubahan dimungkinkan sesuai dengan perubahan kondisi perekonomian yang dinamis. Harus dimungkinkan untuk menambah atau menarik pajak tanpa merusak keseluruhan sistem dan efek keseimbangannya. Struktur pajak yang kaku sangat tidak memuaskan. Perpajakan harus mengatasi perubahan kebutuhan pemerintah modern. Kemampuan untuk menyesuaikan diri dengan kondisi ekonomi yang dinamis merupakan keunggulan dari sistem perpajakan yang baik.
- Sistem pajak yang baik harus berimbang.
Artinya, tidak boleh ada satu jenis pajak saja, melainkan semua jenis dalam proporsi yang tepat. Dengan kata lain, tidak hanya memuat pajak progresif, regresif atau proporsional saja, tetapi kombinasi yang sehat dari semua pajak tersebut. Demikian pula, harus memiliki keseimbangan pajak langsung dan tidak langsung.
- Sistem perpajakan harus berlipat ganda, tetapi kemudian mengambil keserbaragaman yang besar tidak diinginkan. Dalton, bagaimanapun, menunjukkan bahwa sistem pajak yang baik juga harus merupakan sistem administrasi yang cukup efisien.
- Selanjutnya, dalam sistem perpajakan yang baik terdapat kesederhanaan, yang menyiratkan tidak adanya kerumitan yang tidak perlu dan dapat dihindari.
- Sistem perpajakan yang baik seharusnya tidak menghambat perkembangan perdagangan dan industri, tetapi justru membantu perkembangan ekonomi negara yang pesat. Perpajakan dirancang untuk memobilisasi sumber daya surplus dalam perekonomian dan tidak menghilangkan sumber daya sektor swasta.
Di atas segalanya, ciri paling mendasar dari sistem perpajakan yang baik adalah penghargaan terhadap hak dan masalah wajib pajak. Sistem perpajakan yang baik harus mengandung sebagian besar pajak yang menghasilkan efek yang baik pada produksi dan pemerataan pendapatan dan kekayaan nasional. Untuk mencapai tujuan sosialistik kebijakan publik, sistem perpajakan yang baik memainkan peran yang sangat penting.
Ini harus secara efektif menyeimbangkan bobot dan beban perpajakan. Bobot mengacu pada pengorbanan mutlak, dalam hal daya beli atas pendapatan riil yang diserahkan oleh wajib pajak. Beban menyiratkan kemampuan relatif dari wajib pajak untuk menanggung pajak.
Dengan demikian, sistem perpajakan harus memuat pajak yang secara ketat terkait dengan kemampuan membayar wajib pajak. Menurut pendapat Dalton, dalam sistem pajak yang baik, harus ada ilusi ganda bahwa orang kaya harus membayar lebih dari yang seharusnya, sehingga orang kaya akan puas dan orang miskin menjadi berbudi luhur; dengan cara ini, dorongan untuk bekerja dan menabung akan dipertahankan.
Berbagai faktor harus dipertimbangkan dalam menentukan sistem perpajakan suatu negara. Sistem perpajakan suatu negara berkembang sesuai dengan cita-cita pajak pemerintah dan tujuan kebijakan publik, yang harus dimasukkan oleh sistem tersebut ke dalam strukturnya. Bentuk praktis dari sistem pajak suatu negara bergantung pada latar belakang sejarahnya.
Dengan demikian, sistem perpajakan suatu negara berbeda dengan negara lain, bergantung pada perbedaan institusional dan historis. Namun demikian, sebagai pedoman kebijakan, sistem perpajakan yang baik di negara mana pun dengan latar belakang apa pun harus mencari maksim pengorbanan agregat terkecil dalam kebijakan perpajakannya.
Di negara yang kurang berkembang, sistem pajak harus dirancang untuk memobilisasi surplus ekonomi untuk pembangunan ekonomi. Pajak harus sedemikian rupa sehingga membantu meningkatkan rasio tabungan tambahan. Pajak harus berfungsi sebagai langkah untuk mencegah aliran dana ke saluran produksi yang tidak diinginkan.
Di negara berkembang, pajak harus berfungsi sebagai alat untuk membatasi konsumsi dan memanfaatkan sumber daya untuk pembangunan. Kebijakan pajak di negara terbelakang harus bertujuan meningkatkan pembentukan modal dan memobilisasi surplus ekonomi melalui pengalihan sumber daya dari konsumsi swasta ke investasi publik.
Meskipun sistem pajak pada dasarnya dirancang untuk mengurangi ketidaksetaraan pendapatan dan kekayaan, terutama di negara miskin, sistem ini tidak boleh bertentangan dengan tujuan menambah produksi dan memberikan insentif untuk bekerja keras dan menabung lebih banyak.
Dengan demikian, ujian dari sistem perpajakan yang baik adalah kemampuannya untuk membangkitkan kepercayaan pada dasar fiskal pemerintah yang menopang moral publik dan mempromosikan upaya produktif, semangat individu, dan kemajuan ekonomi.
