Biaya operasional meliputi:
- Biaya produksi/biaya penjualan:
Total biaya produksi disesuaikan dengan perubahan tingkat harga pokok barang jadi yang diproduksi sampai pada harga pokok penjualan.
- Beban Administrasi.
- Beban Penjualan.
- Penyusutan Aktiva Tetap.
- Penghapusan Biaya Pendahuluan dan Pra Operasi.
Selanjutnya kami ingin membahas hal-hal utama yang dipertimbangkan dalam estimasi kategori biaya yang disebutkan di atas.
A. Biaya Produksi:
Kapasitas Pengerjaan dan perkiraan tingkat Stok, Debitur dan Kreditur yang relevan dengan kapasitas diperlukan untuk memperkirakan biaya produksi untuk volume kegiatan.
(i) Cara kerja kapasitas:
Dari perincian teknis pabrik dan mesin serta sumber daya lain yang tersedia seperti tenaga kerja, ruang, dll., estimasi kapasitas terpasang pabrik dapat dilakukan. Setelah kapasitas terpasang berhasil, estimasi dibuat tentang pencapaian operasi pabrik dari awal nol sampai delapan puluh atau sembilan puluh persen dari kapasitas terpasang.
Puncak dicapai dalam rentang tiga atau empat tahun dari awal secara bertahap seperti 40, 60, 80 dan kemudian 90 persen dari kapasitas terpasang yang diperkirakan masing-masing pada tahun 1, 2, 3 dan 4.
(ii) Tingkat persediaan:
Tingkat persediaan yang mewakili bahan baku, barang dalam proses (WIP) dan barang jadi juga diperkirakan dengan mempertimbangkan waktu tunggu yang diperlukan untuk:
sebuah. Pengadaan bahan baku;
- Memproduksi barang jadi, yang juga membantu memperkirakan tingkat WIP rata-rata;
- Menjual produk jadi, sehingga penjualan barang jadi tidak terkendala dengan tidak tersedianya barang jadi.
Kehati-hatian diambil untuk memastikan bahwa tingkat persediaan tidak terlalu tinggi karena biaya penyimpanan persediaan sangat tinggi.
(iii) Tingkat debitur dan kreditur:
Tingkat Debitur Dagang dan Kreditur Dagang juga diperkirakan dengan mempertimbangkan situasi pasar dan umpan balik dari kebijakan yang berlaku. Meskipun tingkat Debitur dan Kreditur tidak memiliki pengaruh langsung terhadap biaya operasional, namun secara tidak langsung karena mempengaruhi arus kas/modal kerja akan mempengaruhi biaya bunga pinjaman untuk modal kerja.
(iv) Biaya bahan:
Setelah harga dasar bahan dan komponen termasuk bahan pengemas dipastikan, biaya bahan tersebut untuk perkiraan volume produksi sesuai dengan tingkat kapasitas kerja yang diproyeksikan untuk masing-masing tahun diselesaikan. Perawatan diambil untuk memasukkan persentase tertentu sebagai kerugian material normal yang normal dalam proses pembuatan yang relevan.
(v) Upah termasuk gaji para eksekutif:
Ini diperkirakan dengan mempertimbangkan organisasi yang direncanakan dengan jumlah orang dan tingkatan mereka sesuai dengan tarif pasar yang berlaku.
Pusat produksi harus diawaki dengan perkiraan kategori staf sebagai:
sebuah. Mandor,
- Staf pengawas,
- Pekerja terampil, terampil, setengah terampil, dan tidak terampil.
Sementara jumlah staf eksekutif seperti mandor dan staf pengawas mungkin tetap sama, perkiraan jumlah kategori pekerja lainnya akan bervariasi sesuai dengan tingkat aktivitas yang diproyeksikan. Mempertimbangkan jumlah dan tingkatannya, total biaya upah di pusat produksi juga diperkirakan.
Dalam menghitung perkiraan total biaya di bawah kepala ini, poin-poin berikut dipertimbangkan:
(a) Selain gaji dan upah normal, biaya pegawai lain yang dapat merupakan tambahan tiga puluh sampai empat puluh persen dari gaji atau upah harus dianggap sebagai bonus, uang cuti, biaya pengobatan, seragam, kontribusi pemberi kerja terhadap dana simpanan, biaya kantin, biaya transportasi dll.
(b) dalam menghitung jumlah pekerja langsung yang diperlukan untuk bekerja pada tingkat yang berbeda dari kapasitas pabrik yang diperkirakan bekerja untuk tahun yang berbeda, (seperti kehilangan bahan normal dalam proses produksi) kehilangan jam kerja normal juga harus diperhitungkan karena bukanlah kenyataan bahwa seorang pekerja akan bekerja sepanjang jam kerja dengan kecepatan normal yang sama.
Ada banyak metode ilmiah untuk menentukan isi jam kerja dalam suatu produk (dengan studi waktu dan gerak) dan juga total jam produktif yang tersedia per pekerja, termasuk perkiraan kecepatan kerja pabrik. Metode ini sangat membantu dalam menilai kebutuhan tenaga kerja untuk pabrik pada tingkat kapasitas kerja tertentu.
(vi) Utilitas:
Serupa dengan biaya material pada tingkat kapasitas kerja yang berbeda dari pabrik, biaya daya, bahan bakar, dll. diperkirakan. Konsumsi daya, bahan bakar, dll. diperkirakan dari tingkat konsumsi daya dan bahan bakar sesuai dengan spesifikasi pabrik dan mesin yang terpasang. Demikian pula, konsumsi listrik untuk titik-titik listrik yang dipasang di pabrik dihitung.
(vii) Perbaikan dan pemeliharaan:
Terlepas dari kenyataan bahwa pabrik tersebut baru, disarankan untuk mempertimbangkan perkiraan jumlah biaya di bawah kepala ini sebagai perbaikan dan pemeliharaan normal.
Ketika proyek itu sendiri mempertimbangkan rencana untuk memiliki bengkel pemeliharaan internal dengan tanggung jawab fungsional untuk semua pemeliharaan mekanik/listrik, perkiraan biaya berulang untuk bengkel pemeliharaan tersebut harus dipertimbangkan. Ini termasuk konsumsi suku cadang dan bahan habis pakai dan juga gaji personel yang direncanakan untuk departemen pemeliharaan.
(viii) Biaya overhead pabrik:
Pengeluaran lain di pabrik yang tidak termasuk dalam item 1 sampai 7 yang dirinci sebelumnya dimasukkan sebagai perkiraan biaya overhead pabrik.
Barang-barang ini termasuk biaya untuk pabrik sebagai:
(a) Sewa, untuk pabrik, jika ada;
(b) Premi asuransi untuk aset pabrik dan juga untuk pekerja pabrik seperti Asuransi Pegawai Negeri;
(c) Perangko, telepon, faks, dll. di pabrik;
(d) biaya perjalanan;
(e) Penyusutan pabrik dan mesin serta peralatan pabrik lainnya;
(f) Biaya pengelolaan yang proporsional, yang dapat dibebankan ke pabrik berdasarkan waktu yang dihabiskan oleh manajemen untuk pengoperasian pabrik.
B. Beban Administrasi:
Ini mewakili semua biaya tidak langsung yang dikeluarkan dalam organisasi termasuk perkiraan biaya untuk:
(i) Gaji semua staf tidak langsung seperti yang diperkirakan dalam organisasi proyek (tidak termasuk yang direncanakan untuk Divisi Penjualan) termasuk biaya personelnya;
(ii) Perangko, faks telepon, dll.;
(iii) biaya perjalanan;
(iv) Asuransi selain untuk aset pabrik;
(v) Sewa, tarif, pajak, listrik, dll.;
(vi) Penyusutan semua aset tetap selain aset tetap pabrik.
C. Beban Penjualan:
Ini mewakili perkiraan biaya di Divisi Penjualan sesuai proyeksi organisasi dan termasuk item:
(i) gaji dan biaya personel untuk staf penjualan dan manajer sesuai rencana;
(ii) publisitas, iklan, pameran, dll.;
(iii) subsidi, komisi, diskon untuk dealer, dll.;
(iv) biaya administrasi kantor penjualan termasuk sewa, pajak dll. dari cabang penjualan, jika ada, direncanakan seperti itu.
D. Depresiasi:
Biaya penyusutan mewakili konsumsi unit utilitas yang terkandung dalam aset. Oleh karena itu, biaya penyusutan (biasanya diselesaikan seiring berjalannya waktu) terkait dengan pusat biaya tempat aset tersebut dipasang. Oleh karena itu, penyusutan aset yang dipasang di pabrik dianggap sebagai bagian dari biaya overhead pabrik.
Namun, dalam ‘estimasi biaya proyek’ yang menunjukkan Akun Laba Rugi yang diproyeksikan, biaya tersebut ditampilkan sebagai total biaya di bawah baris terpisah. Perlakuan serupa dicatat dalam akun keuangan perusahaan di mana laba operasi ditampilkan sebelum membebankan penyusutan total.
Biaya bunga sejak awal operasi komersial:
Mirip dengan apa yang baru saja disebutkan tentang biaya penyusutan, Biaya Bunga juga dikeluarkan dari biaya operasional dan ditampilkan sebagai biaya terpisah dalam laba operasional sebagai jalur biaya individual dan tidak dibagi ke berbagai pusat biaya lainnya.
E. Penghapusan Biaya Pendahuluan dan Pra Operasi:
Estimasi biaya dihapuskan sebagai beban ke Akun Laba Rugi yang diproyeksikan dalam rentang waktu 10 tahun sejak dimulainya produksi komersial.
Akun laba rugi proyek:
Estimasi akun pendapatan dan laba rugi:
Tingkat kapasitas kerja dicapai secara bertahap. Namun, jika diperlukan, pabrik dapat bekerja lebih dari 100 persen dari kapasitas terpasangnya, bekerja dengan shift ekstra. Sejalan dengan perkiraan tingkat pekerjaan, volume penjualan produk jadi diperkirakan tergantung pada permintaan yang diharapkan.
Dengan kata lain, perkiraan tingkat pekerjaan harus sesuai dengan perkiraan volume penjualan yang didukung oleh laporan survey pasar. Mempertimbangkan harga jual bersih yang diharapkan, penjualan bersih untuk tahun yang berbeda diperkirakan. Dari taksiran harga pokok penjualan bersih dan beban lainnya, diestimasikan Akun Laba Rugi untuk beberapa tahun.
Tingkat produksi diperkirakan dengan mempertimbangkan volume penjualan yang diperkirakan dan tingkat stok jadi yang direncanakan. Dari perkiraan ini, siklus stok barang jadi (stok pembukaan, produksi, penjualan, dan stok penutupan) ditetapkan dan nilai uang dari Penjualan dan Biaya Produksi dihitung.
Work-in-progress (WIP) direpresentasikan sebagai total bahan dan sub-rakitan yang terletak di lantai produksi dan W1P dikelompokkan bersama dengan barang jadi.
Perputaran barang baik dari segi kuantitas maupun nilainya ditunjukkan dengan ilustrasi seperti di bawah ini:
Tingkat stok harus berupa total barang jadi dan barang dalam proses:
(a) Titik awalnya adalah estimasi volume penjualan; pada ilustrasi di atas 850 unit; kemudian
(b) Kebijakan tingkat stok, yaitu 150 unit.
(c) Oleh karena itu, tingkat produksi yang diinginkan (karena tidak ada persediaan awal pada tahun pertama) diperkirakan sebesar 1.000 unit.
Demikian pula, jembatan dibuat antara pembelian bahan langsung dan konsumsi bahan sepatutnya dengan mempertimbangkan perkiraan tingkat stok bahan baku. Mempertimbangkan ilustrasi yang sama dengan perkiraan biaya bahan Rs. 36 per unit (yang merupakan bagian dari biaya produksi Rs. 50 pu) dan tingkat stok bahan mentah sebagai seperlima dari total konsumsi, misalnya, 2-4 bulan.
Siklus bahan baku dalam hal kuantitas dan nilai dengan pembelian, konsumsi dan stok ditunjukkan di bawah ini:
Biaya produksi:
Bahan konsumsi:
[Catatan : Prinsip yang sama diterapkan dalam memperkirakan aliran dana yang diproyeksikan dimana jembatan dalam hal Siklus Debitur adalah tingkat Debitur sesuai kebijakan kredit untuk penjualan dan, dalam hal Siklus Kreditur, adalah tingkat Kreditur yang diharapkan dari pemasok.]
