Pajak langsung juga dapat diklasifikasikan berdasarkan tingkat perkembangan atau distribusi beban mereka pada wajib pajak. Pajak progresif didefinisikan sebagai pajak di mana rasio pajak terhadap pendapatan meningkat seiring dengan pendapatan.
Sumber gambar: taxpremium.com/wp-content/uploads/2013/11/deductible.jpg
Pajak disebut progresif ketika, dengan meningkatnya pendapatan, kewajiban pajak tidak hanya meningkat secara absolut, tetapi juga meningkat sebagai bagian dari pendapatan.
Pajak proporsional didefinisikan sebagai pajak yang tarif pajaknya sama berapa pun besarnya pendapatan. Dalam hal ini kewajiban pajak bertambah dalam proporsi yang sama dengan bertambahnya penghasilan wajib pajak.
Jika kewajiban pajak sebagai bagian dari pendapatan turun dengan meningkatnya pendapatan wajib pajak, itu disebut pajak regresif. Ini juga dapat ditampilkan secara diagram seperti pada gambar di bawah ini.
Pajak Proporsional :
Seperti dapat dilihat, dalam sistem pajak proporsional, semua penghasilan dikenakan pajak dengan tarif seragam tunggal dan tidak peduli apakah penghasilan wajib pajak tinggi atau rendah. Keuntungan utama dari pajak proporsional adalah wajib pajak dapat dengan mudah dan cepat menghitung jumlah pajak yang harus mereka bayarkan kepada pemerintah.
Pajak ini netral sehubungan dengan distribusi pendapatan dan kekayaan dan akibatnya tidak melibatkan perubahan struktural dalam tatanan sosial-ekonomi masyarakat. Kerugian utama dari sistem pajak proporsional adalah bahwa beban pajak lebih banyak dibebankan pada lapisan masyarakat yang lebih miskin.
Konsekuensinya, sistem pajak proporsional tidak memenuhi kanon penting pemerataan dan keadilan dalam perpajakan.
Pajak Progresif:
Tarif pajak meningkat dengan meningkatnya pendapatan. Batas pembebasan minimum ditetapkan berdasarkan pajak progresif. Di atas batas tersebut, wajib pajak kelompok berpenghasilan lebih tinggi dikenakan pajak dengan tarif progresif. Perpajakan progresif telah menjadi populer di semua negara di dunia saat ini. Keuntungan utama dari pajak progresif adalah:
(i) Pajak progresif didasarkan pada prinsip ‘kemampuan membayar’. Karena kemampuan membayar meningkat secara tidak langsung dengan peningkatan pendapatan, tarif pajak terus meningkat dengan setiap peningkatan ukuran pendapatan.
(ii) Pajak progresif mendorong pemerataan pendapatan dan kekayaan karena di bawahnya orang yang lebih kaya diharuskan membayar pajak dengan tarif yang lebih tinggi daripada orang yang lebih miskin. Sistem perpajakan ini lebih produktif, ekonomis dan elastis.
Kerugian utama dari pajak progresif adalah:
(i) Ini mengurangi pembentukan modal karena orang kaya yang dapat menabung dan, oleh karena itu, jika mereka dikenakan pajak lebih tinggi daripada orang miskin, potensi tabungan akan hilang sama sekali atau berkurang secara substansial. Konsekuensinya, proses pembentukan modal terpengaruh secara negatif sebagai akibat dari pengenaan pajak progresif.
(ii) Pajak progresif menawarkan godaan besar dan ada ruang untuk penggelapan pajak dan penghindaran pajak. Wajib pajak selalu mencoba untuk menghindari pembayaran pajak dengan menyajikan laporan keuangan palsu di hadapan otoritas pajak dan juga menghindari pembayaran pajak dengan menemukan celah hukum dalam ketentuan perpajakan.
Pajak Regresif :
Dalam perpajakan regresif, semakin tinggi pendapatan wajib pajak, semakin kecil proporsi pendapatannya yang disumbangkannya kepada pemerintah dalam bentuk pajak. Jadi, pajak regresif adalah kebalikan dari pajak progresif. Di bawah sistem perpajakan ini, bagian masyarakat yang lebih miskin dikenai pajak dengan tarif yang lebih tinggi daripada bagian masyarakat yang lebih kaya.
Ketika pendapatan individu meningkat, tarif pajak berkurang. Tidak ada negara di dunia yang memiliki sistem pendapatan dan pajak perusahaan yang regresif. Hanya pajak tidak langsung seperti pajak penjualan yang bersifat regresif.
